本部分我們先對財務會計做一個簡介，然后討論現金制與權責發(fā)生制，會計循環(huán)的步驟我們就不詳細講解了，大家可以自己看一看教材。

財務會計為組織的外部人員或內部人員提供會計信息。投資者使用這些信息來確定如果持有該公司的所有權，他們將獲得的未來收益（炒股）。債權人用這些信息來評價組織的可信任程度。其它信息使用者包括員工、工會、顧客、社會公眾以及政府部門。

【例題】財務報告的一個目標是

A.為投資決策者提供有用信息

B.對內部控制的適當性進行評估

C.與標準進行比較，評估管理結果

D.提供遵循相關規(guī)定的信息

【答案】A

【解析】這是財務報告的主要目標。選項（B）不正確，因為這講的是內部控制的目標，而不是外部財務報告的目標。選項（C）不正確，因為這講的是管理會計的目標，而不是財務會計的目標。選項（D）不正確，因為這講的審計的目標，而不是財務會計的目標。

會計模型使用的是復式記賬系統。復式記賬系統下的基本等式是：

資產=負債+所有者權益

所有的交易根據他們對資產、負債和所有者權益的影響進行分析和記錄。借貸記錄規(guī)則是：借方記錄資產的增加和費用的增加，貸方記錄負債的增加、所有者權益的增加和收入的增加。在記錄這些交易時，借方金額一定等于貸方金額（有借必有貸，借貸必相等）。

會計的兩個方法是現金制和權責發(fā)生制。在現金制會計下，收入在收到現金時進行確認，費用在支付現金時進行確認。現金制有兩大優(yōu)點：可靠性，一項交易只有發(fā)生現金交易時才進行確認；簡易性，只需要很少的估計和判斷?，F金制與公認會計準則（GAAP）是相符的。

在權責發(fā)生制會計下，收入在賣出產品或提供服務時確認。收入和費用是在交易發(fā)生的期間內確認，而不是在收到或支付現金時確認（主觀判斷-修建工程）。

接下來，為了更好地理解記帳規(guī)則，我們看一些實例。

例1企業(yè)賒賬購買保險：借方記為保險費用；貸方記為應付賬款。

例2對于公司發(fā)行債券的應計利息費用進行會計記錄：借方記為利息費用；貸方記為應付利息。

例3一家零售鞋店購買了一臺復印機用于經營活動，復印機的價格為5,000美元，這家鞋店購買時，支付了2,000美元現金和一張利率為10%的一年期應付票據。對獲得復印機的交易行為進行記錄：借方記為機器設備5,000美元；貸方記為現金2,000美元，應付票據3,000美元。由于支付期限為一年，應付票據根據它的票面價值進行記錄。否則，應付票據應根據它的現值進行記錄。

例4一家公司進行促銷活動，顧客可以用20張優(yōu)惠券換取一個玩具（成本為3美元）。調查估計，大約40%的已發(fā)出優(yōu)惠券會被兌換。從今年開始這項促銷活動，一共發(fā)放了4,000,000張的優(yōu)惠券，收回了1,000,000張優(yōu)惠券。對應計的未收回優(yōu)惠券進行會計記錄：借方記為贈品費用90,000美元；貸方記為估計贈品負債90,000美元。

所有應計費用必須在會計期末進行記錄，該例中，所有未收回的優(yōu)惠券必須在會計期末進行記錄，90,000美元的負債計算如下：

未收回的優(yōu)惠券數量：

4,000,000×0.40-1,000,000=600,000

對應的玩具：600,000/20=30,000件

負債等于：30,000件×3.00美元/件=90,000美元

（責任編輯：中大編輯）

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