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內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》知識(shí)點(diǎn)

2.1　識(shí)別潛在審計(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)源（如審計(jì)域，管理層的要求，法規(guī)要求）

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)可能出現(xiàn)的不利情況或事件進(jìn)行評(píng)價(jià)和綜合的一個(gè)專業(yè)判斷過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估使首席審計(jì)執(zhí)行官能夠確定審計(jì)工作日程安排的先后次序。首席審計(jì)執(zhí)行官利用來(lái)自風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的綜合性信息（包括對(duì)管理層和董事會(huì)所關(guān)心問(wèn)題的識(shí)別）制定內(nèi)部審計(jì)本部門計(jì)劃的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程，有別于內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程對(duì)組織管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的評(píng)價(jià)工作。

根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上為內(nèi)部審計(jì)部門至少一年制定一次審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃，以確定符合內(nèi)部審計(jì)部門章程和組織目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)。在某些情況下，審計(jì)計(jì)劃需要進(jìn)行經(jīng)常性（例如，每季度）修改，目的是對(duì)組織管理層活動(dòng)的變化作出反應(yīng)。

首席審計(jì)執(zhí)行官通常對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)優(yōu)先考慮實(shí)施審計(jì)。審計(jì)委員會(huì)要求的活動(dòng)不一定比管理層要求的活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)更高。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的步驟如下：

識(shí)別可審計(jì)的活動(dòng)；

分析可審計(jì)主體會(huì)給組織帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，確定審計(jì)先后次序。

內(nèi)部審計(jì)的最終目的是向管理層提供信息，以減少在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)過(guò)程中可能帶來(lái)的負(fù)面影響，因此，內(nèi)部審計(jì)部門的計(jì)劃應(yīng)該反映組織的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略，組織的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)與內(nèi)部審計(jì)程序之間協(xié)調(diào)一致，使之協(xié)同增效。因此，內(nèi)部審計(jì)部門在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)通常應(yīng)考慮以下因素：

了解組織戰(zhàn)略性計(jì)劃、組織對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的困難程度以確定審計(jì)計(jì)劃目標(biāo)；

了解風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程和結(jié)果以確定審計(jì)范圍；

了解管理層的方針、目標(biāo)、工作重心的變化以調(diào)整審計(jì)范圍和相關(guān)計(jì)劃內(nèi)容；

應(yīng)用能反映風(fēng)險(xiǎn)重大性與發(fā)生可能性的技術(shù)與方法來(lái)監(jiān)測(cè)和證實(shí)風(fēng)險(xiǎn)；

確定風(fēng)險(xiǎn)模式（如風(fēng)險(xiǎn)因素模式）以幫助首席審計(jì)執(zhí)行官排列審計(jì)目標(biāo)的優(yōu)先次序；

在向管理層的報(bào)告中傳達(dá)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)論和建議，以降低風(fēng)險(xiǎn)；

準(zhǔn)備一份關(guān)于內(nèi)部控制充分性的聲明，以減少風(fēng)險(xiǎn)。

2.1.1　審計(jì)域

大多數(shù)組織中，潛在的審計(jì)域都很廣泛，涉及組織經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，如下面所示：

應(yīng)付賬款 ·位置

應(yīng)收賬款 ·生產(chǎn)

現(xiàn)金管理 ·市場(chǎng)營(yíng)銷

客戶服務(wù) ·薪酬

環(huán)境 ·生產(chǎn)／經(jīng)營(yíng)

財(cái)務(wù) ·產(chǎn)品和服務(wù)

通用服務(wù) ·采購(gòu)

健康安全 ·研發(fā)

人力資源 ·銷售

存貨管理 ·證券

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