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內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》知識點

定期自我評估是內(nèi)部評估程序的另一重要方面。在為提高審計質(zhì)量而改變對內(nèi)部審計實踐和程序的情況下，定期自我評估的內(nèi)涵遠比為確定是否開展了合適的審計活動的計劃內(nèi)自我評估方法要豐富。許多組織應(yīng)用定期自我評估程序，評價審計活動與《標(biāo)準(zhǔn)》的符合性。也有許多組織在開展外部質(zhì)量評估前進行定期自我評估。

內(nèi)部評估的范圍包括：

1.對于審計和咨詢工作績效進行日常和連續(xù)的監(jiān)督與測試；

2.對績效標(biāo)準(zhǔn)進行持續(xù)的比較和分析；

3.對適用法律、監(jiān)管規(guī)定、政府與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的符合性進行定期驗證；

4.對與《標(biāo)準(zhǔn)》和《道德準(zhǔn)則》的合規(guī)性進行定期驗證，包括及時的糾錯行動以糾正重大違規(guī)；

5.評價審計活動的章程、目標(biāo)、目的、政策與程序的完善性進行；

6.評價審計活動對組織的治理、風(fēng)險管理、控制流程所做出的貢獻；

7.評價持續(xù)改進活動的和應(yīng)用最佳實踐的效果；

8.內(nèi)部審計是否為組織增加價值并且改善了組織的運行效率。

外部評估（external assessments）是由合格的外部獨立的檢查人員或檢查小組對內(nèi)部審計質(zhì)量保證項目進行的檢查，其目的是為了評價內(nèi)部審計部門的操作質(zhì)量，至少應(yīng)每五年開展一次。外部評估可以為首席審計執(zhí)行官和內(nèi)部審計部門的其他人員提供相當(dāng)有價值的信息，同時也為高級管理層、董事會和需要依賴內(nèi)部審計工作的外部審計師在內(nèi)的其他人員提供獨立質(zhì)量保證。進行外部評估應(yīng)注意：

1.外部評估應(yīng)該由獨立于組織，并且在形式上和實際上與組織都沒有利益沖突的合格人員開展；

2.合格人員是指擁有足以評價被審計活動的具備專業(yè)水平和教育程度的人員，可以包括來自組織外部的內(nèi)部審計師或其他外部服務(wù)提供者；

3."獨立于組織"是指不是內(nèi)部審計部門所在組織的組成部分，或不受制于內(nèi)部審計部門所在的組織；

4.評價小組可以包括來自組織外部的內(nèi)部審計師、外部咨詢顧問或外部審計 師，他們應(yīng)有信息技術(shù)專長、行業(yè)相關(guān)經(jīng)驗、和其他專業(yè)領(lǐng)域知識（在必要情況下，如會計、稅法、環(huán)境保護等）；

5.在挑選外部檢查人員時，應(yīng)該考慮到檢查人員過去或現(xiàn)在與組織或其內(nèi)部審計部門的關(guān)系，是否可能存在實際的或形式上的利益沖突；

6.由組織其他部門（如法律或財務(wù)部門）的人員開展的評價，不是獨立的外部評估，盡管這些部門在組織上獨立于內(nèi)部審計部門，但是這些評價人員可能存在實際的或形式上的利益沖突，因此，這些評價一般不會滿足《標(biāo)準(zhǔn)》中關(guān)于外部評估的要求；

7.誠信與公正是對外部評估小組的關(guān)鍵要求。審計執(zhí)行官在遴選外部審計人員的過程中應(yīng)與高級管理層和董事會配合并取得后兩者的批準(zhǔn)。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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