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內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》知識點

【例題2·單選題】內(nèi)部審計部門目前正在接受自其成立三年以來的第一次外部質(zhì)量保證審查。在與一些審計人員的面談中，審查小組了解到這三年來審計師們的一些行為，以下哪種行為將影響質(zhì)量保證審查小組對該內(nèi)部審計部門客觀性的評價?

A.一位內(nèi)部審計師告訴審查小組，在工薪審計時工薪經(jīng)理來找他，表示他正在尋找一個會計來為他的兼職生意編制財務(wù)報表，該內(nèi)部審計師同意做這項工作，以便在業(yè)余時間掙些外快。

B.在對公司辦公樓擴建工程的審計中，設(shè)備管理副總經(jīng)理送給審計師一個刻有公司名稱的紀念杯。這種紀念杯曾在奠基儀式上發(fā)給了每個員工。

C.審查了一個數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的設(shè)置之后，內(nèi)部審計師對控制標準提出建議。審計完成三個月之后，被審計單位要求審計師復查某些控制措施的充分性，審計師同意并實施了該復查。

D.內(nèi)部審計師被要求參加一個工作小組，目的是解決公司存貨被盜或損失的問題，這是內(nèi)部審計部門承接的第一項咨詢性業(yè)務(wù)，審計師的任務(wù)是向工作小組提出有關(guān)的適當?shù)目刂拼胧┑慕ㄗh。

[答案]A

解題思路：

A.正確。內(nèi)部審計師在工薪審計時接受為工薪經(jīng)理做兼職會計的做法使他與被審計單位之間存在利益沖突，從而損害其客觀性，這將會影響該審查小組的評價。

B.不正確。根據(jù)《實務(wù)公告》1120-1第5條，"接受一些向公眾發(fā)放的或小價值的宣傳性物品不妨礙內(nèi)部審計師的專業(yè)判斷"，因此接受刻有公司名稱的紀念杯無損審計師的客觀性。

C.不正確。內(nèi)部審計師對審計對象進行審計，提出審計建議，并進行后續(xù)審計，這些都是恰當?shù)膶徲嬓袨?，不會損害其客觀性。

D.不正確。內(nèi)部審計師提供上述咨詢服務(wù)是一種正常的審計業(yè)務(wù)工作，不會損害其客觀性。

【例題3·單選題】在評估內(nèi)部審計部門獨立性時，質(zhì)量審查小組要考慮許多因素。以下哪個因素在判斷一個內(nèi)部審計部門的獨立性時對于評估的影響最小?

A.在給審計師分配任務(wù)時使用的標準。

B.對審計師溝通技能的培訓程度。

C.審計工作底稿和審計報告的關(guān)系。

D.不偏不倚的審計判斷。

[答案]B

解題思路：

A不正確。給審計師分配任務(wù)使用什么標準，是否充分考慮審計師的獨立性，這些問題與內(nèi)部審計部門的獨立性關(guān)系密切，因而影響對內(nèi)部審計部門獨立性的評價。

B正確。審計人員的溝通技能與其獨立性之間沒有必然聯(lián)系，因此該技能的培訓程度對獨立性的評估影響最小。

C不正確。審計工作底稿和審計報告之間的關(guān)系，從一個角度反映了內(nèi)部審計師的專業(yè)判斷是否受到不當?shù)挠绊?，從而對判斷?nèi)部審計部門的獨立性有幫助。

D不正確?？陀^的審計判斷與內(nèi)部審計師的獨立性密切相關(guān)，因而影響對內(nèi)部審計部門的獨立性的判斷。

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（責任編輯：中大編輯）

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