326、 作為一家跨國(guó)化學(xué)公司的內(nèi)部審計(jì)師，你被指派對(duì)當(dāng)?shù)匾患夜S開展經(jīng)營(yíng)性審計(jì)。這家工廠的成立時(shí)間、地點(diǎn)以及構(gòu)成與最近由于釋放危險(xiǎn)廢物而被傳訊的其他兩家工廠類似。另外，你還知道本廠生產(chǎn)的化學(xué)產(chǎn)品釋放有毒的副產(chǎn)品。假設(shè)你已經(jīng)有證明確信該工廠在釋放危險(xiǎn)廢物，作為一名CIA，這種情況下適當(dāng)?shù)膱?bào)告要求是：
    A、 將審計(jì)報(bào)告復(fù)印件發(fā)送給恰當(dāng)?shù)墓苤茩C(jī)構(gòu)。
    B、 忽略該問(wèn)題，因?yàn)榛閱T更有資格對(duì)此危險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。
    C、 向適當(dāng)層次的管理層發(fā)送中期報(bào)告。
    D、 在你的工作底稿中注明此問(wèn)題，但不做報(bào)告。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計(jì)師通常沒有責(zé)任向外部機(jī)構(gòu)通告所懷疑的事項(xiàng)；
　　答案B不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)與遵守法律、法規(guī)、合同有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)暴露和控制（標(biāo)準(zhǔn)2110、A2和2420、A1）；
　　答案C正確，內(nèi)部審計(jì)師在懷疑有錯(cuò)誤事件時(shí)應(yīng)告知機(jī)構(gòu)內(nèi)的恰當(dāng)權(quán)威人士。注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師根據(jù)IIA的道德規(guī)范還要對(duì)披露重大的事實(shí)承擔(dān)明確的責(zé)任，如果不披露，就會(huì)隱瞞非法事件。中期報(bào)告可以用于報(bào)告需要馬上注意的信息（實(shí)務(wù)公告2410-1）。
　　答案D不正確，實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)要求報(bào)告違反法律、法規(guī)與合同的事件。
　　327、 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)迅速地溝通審計(jì)結(jié)果，但應(yīng)對(duì)有關(guān)溝通事項(xiàng)的法律問(wèn)題保持審慎。因此，應(yīng)界定內(nèi)部審計(jì)師和法律顧問(wèn)的作用，并為溝通方法制定政策。這些措施關(guān)注內(nèi)部審計(jì)師的溝通如何在法律活動(dòng)中恰當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)有關(guān)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。溝通在何種情況下最有可能得到保護(hù)：
　　A、在律師-客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)生效前，就將溝通文件送交律師；
　　B、在有關(guān)的事件產(chǎn)生私人訴訟人的索賠要求后，對(duì)溝通進(jìn)行自我評(píng)價(jià)；
　　C、不管是否機(jī)密，都要向律師進(jìn)行溝通；
　　D、溝通是內(nèi)部審計(jì)師的工作產(chǎn)品的部分內(nèi)容，政府機(jī)構(gòu)可以要求獲取。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，送交給律師的文件或者受律師-客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)的保護(hù)，或者在律師-客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)不存在時(shí)受工作-產(chǎn)品規(guī)定的保護(hù)；
　　答案B正確，有些法院已認(rèn)可一種能保護(hù)自我批評(píng)的材料（如內(nèi)部審計(jì)師的工作成果）免遭發(fā)現(xiàn)的批評(píng)式的自我分析權(quán)力。總的來(lái)說(shuō)，認(rèn)可這種拒絕泄露內(nèi)情權(quán)所依據(jù)的假設(shè)是：對(duì)所涉及情況的檢查結(jié)果進(jìn)行保密所帶來(lái)的好處大于大家珍視的公眾利益。它允許個(gè)人或企業(yè)坦率地評(píng)價(jià)其遵紀(jì)守法情況，又不會(huì)產(chǎn)生可能在未來(lái)的訴論中被其對(duì)手用做反擊武器的證據(jù)。一般說(shuō)來(lái)，要應(yīng)用上述權(quán)力，經(jīng)常需要滿足以下三種要求：受此種權(quán)力管轄的信息必須來(lái)自維護(hù)此種權(quán)力的方面所開展的自我批評(píng)性分析；公眾必須對(duì)自我批評(píng)性分析中所包含的信息的自由流動(dòng)表示出強(qiáng)烈興趣；這種信息必須屬于一旦被發(fā)現(xiàn)，信息流動(dòng)就會(huì)終止的類別。據(jù)說(shuō)，如果批評(píng)性分析發(fā)生后，要求享有拒絕泄露內(nèi)情權(quán)的理由是最強(qiáng)烈的。如果要求獲取文件的是政府機(jī)構(gòu)而不是私人起訴人，法院一般更不愿意承認(rèn)自我評(píng)價(jià)性權(quán)力（實(shí)務(wù)公告2400-1）。
　　答案C不正確，溝通只有在機(jī)密的情況下，律師-客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)才能生效；
　　答案D不正確，工作-產(chǎn)品規(guī)定應(yīng)用于文件的情形是僅在他們是由律師編制的情況下。在政府機(jī)構(gòu)要求獲取文件時(shí)更不可能應(yīng)用自我評(píng)價(jià)權(quán)，并且“律師-客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)”僅在律師與客戶之間的溝通是機(jī)密的情況下才能運(yùn)用。
　　328、 內(nèi)部審計(jì)師在發(fā)出最終的審計(jì)報(bào)告前應(yīng)與恰當(dāng)層面的管理層討論結(jié)論和建議。以下哪項(xiàng)是結(jié)束會(huì)議應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)師記錄的主要原因：
　　A、如果引起爭(zhēng)論就可能需要有關(guān)的信息；
　　B、專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)要求記錄結(jié)束會(huì)議；
　　C、可能需要信息來(lái)修改以后的業(yè)務(wù)工作方案；
　　D、結(jié)束會(huì)議記錄是以后的業(yè)務(wù)的依據(jù)。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，在發(fā)出最終的業(yè)務(wù)溝通前，內(nèi)部審計(jì)師必須與適當(dāng)層次的管理者討論業(yè)務(wù)結(jié)論和建議。此外，對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)論和建議的討論通常是在業(yè)務(wù)過(guò)程中或業(yè)務(wù)結(jié)束后召開的會(huì)議（結(jié)束會(huì)議）上進(jìn)行的。另一種方式是由業(yè)務(wù)客戶的管理人員審閱業(yè)務(wù)問(wèn)題的草稿、業(yè)務(wù)觀察和建議。這些討論和審閱為業(yè)務(wù)客戶提供了澄清具體問(wèn)題和表述他們對(duì)業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的意見的機(jī)會(huì)，從而有助于確保不會(huì)對(duì)事實(shí)產(chǎn)生誤解和歪曲（實(shí)務(wù)公告2440-1）。記錄這些討論和復(fù)核對(duì)于防止或解決爭(zhēng)論是有價(jià)值的。
　　答案B不正確，專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)沒有具體要求記錄結(jié)束會(huì)議；
　　答案C不正確，記錄結(jié)束會(huì)議中的內(nèi)容可能會(huì)產(chǎn)生一份修正過(guò)的業(yè)務(wù)工作方案，但上述結(jié)果不是記錄結(jié)束會(huì)議的主要目標(biāo)；
　　答案D不正確，計(jì)劃以后的業(yè)務(wù)不是記錄結(jié)束會(huì)議的主要目標(biāo)。
　　329、 內(nèi)部審計(jì)與適當(dāng)層面的管理層舉辦結(jié)束會(huì)議的目標(biāo)是：
　　A、告知董事會(huì)成員業(yè)務(wù)結(jié)果；
　　B、向首席執(zhí)行官提交最終的審計(jì)報(bào)告；
　　C、獲取用以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的信息；
　　D、為適當(dāng)?shù)墓芾砘顒?dòng)承擔(dān)義務(wù)。
　　答案：D
　　解析：答案A和B不正確，由于內(nèi)部審計(jì)師和業(yè)務(wù)客戶人員就在結(jié)束會(huì)議的現(xiàn)場(chǎng)，而不是董事或首席審計(jì)執(zhí)行官，他們只收到總結(jié)報(bào)告。在結(jié)束會(huì)議后產(chǎn)生最終的審計(jì)報(bào)告；
　　答案C不正確，對(duì)控制的考慮發(fā)生在業(yè)務(wù)的早期階段。
　　答案D正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在發(fā)出最終審計(jì)報(bào)告前與恰當(dāng)層面的管理層討論結(jié)論和建議。與業(yè)務(wù)客戶討論不僅提供了質(zhì)量控制復(fù)核，而且是一種禮貌，能加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)師與客戶的關(guān)系。此外，結(jié)束會(huì)議是內(nèi)部審計(jì)參與式方法的一個(gè)重要方面，因?yàn)樗鼘⒖蛻艟砣霕I(yè)務(wù)過(guò)程，并根據(jù)審計(jì)建議進(jìn)行變革。如果人們參與了決策以及用于實(shí)施變革的方法，他們就更可能接受變革。而且，參與式方法往往產(chǎn)生相互信任的感情，有助于友善關(guān)系，這對(duì)審計(jì)結(jié)果會(huì)產(chǎn)生更為有利的環(huán)境。
　　330、 內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)一名高級(jí)經(jīng)理從事的非法活動(dòng)。這類信息：
    A、 不應(yīng)包括在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中，而應(yīng)與該高級(jí)經(jīng)理口頭討論；
    B、 必須立即報(bào)告給適當(dāng)?shù)恼畽C(jī)構(gòu)；
    C、 可能在單獨(dú)的報(bào)告中披露，并發(fā)送給所有高層管理人員；
    D、 可能在單獨(dú)的報(bào)告中披露，并發(fā)送給董事會(huì)。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，盡管不恰當(dāng)?shù)幕蚍欠ɑ顒?dòng)可以單獨(dú)報(bào)告，但內(nèi)部審計(jì)理不應(yīng)與從事非法活動(dòng)的人員討論這類信息；
　　答案B不正確，總的來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)師更應(yīng)對(duì)其機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，而不是對(duì)外部機(jī)構(gòu)。在舞弊案件中，就需要報(bào)告法定的管制機(jī)構(gòu)；
　　答案C不正確，這類信息應(yīng)與上報(bào)的管理高層個(gè)人溝通。
　　答案D正確，由于受到拒絕泄露內(nèi)情權(quán)保護(hù)、所有權(quán)問(wèn)題或與違法違規(guī)問(wèn)題有關(guān)，有些信息可能不適合向所有報(bào)告接收人披露。但是，這些信息可以在單獨(dú)的報(bào)告中披露。如果所報(bào)告情況涉及管理高層，應(yīng)將報(bào)告分發(fā)給機(jī)構(gòu)董事會(huì)（實(shí)務(wù)公告2410-1）。
　　331、 幾個(gè)級(jí)別的經(jīng)理都對(duì)營(yíng)銷部門的審計(jì)結(jié)果感興趣，以下哪項(xiàng)是溝通審計(jì)結(jié)果的最佳方法：
    A、為每一級(jí)經(jīng)理寫詳細(xì)的報(bào)告；
    B、給營(yíng)銷部經(jīng)理寫詳細(xì)報(bào)告，給其他的經(jīng)理總結(jié)報(bào)告；
    C、與營(yíng)銷部經(jīng)理討論結(jié)果，給管理高層總結(jié)報(bào)告；
    D、與所有層次的經(jīng)理討論結(jié)果。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，不需要給各級(jí)別經(jīng)理都寫詳細(xì)的報(bào)告；
　　答案B正確，應(yīng)該將最終的業(yè)務(wù)溝通傳遞到那些能保證對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員。這意味著報(bào)告要發(fā)送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員。最終的業(yè)務(wù)溝通應(yīng)傳遞到所審計(jì)的活動(dòng)的管理層。這些報(bào)告還可以發(fā)送到其他感興趣的或受業(yè)務(wù)報(bào)告影響的人員，如外部審計(jì)師和董事會(huì)董事（實(shí)務(wù)公告2440-1）。
　　答案C不正確，如果營(yíng)銷部經(jīng)理能按結(jié)果行動(dòng)，正規(guī)的、詳細(xì)書面報(bào)告就應(yīng)針對(duì)營(yíng)銷部經(jīng)理；
　　答案D不正確，應(yīng)與恰當(dāng)層面的管理層討論審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議，但仍應(yīng)發(fā)出審計(jì)報(bào)告。
　　332、 銀行的內(nèi)部審計(jì)師注意到一項(xiàng)與接觸某分行金庫(kù)里的現(xiàn)金有關(guān)的重大薄弱環(huán)節(jié)。以下哪項(xiàng)是針對(duì)這一薄弱環(huán)節(jié)的最令人滿意的方式？?jī)?nèi)部審計(jì)師應(yīng)：
    A、在草擬審計(jì)報(bào)告前，與分行經(jīng)理討論該缺陷。若審計(jì)師與經(jīng)理在糾正措施上達(dá)成了一致，且糾正措施在報(bào)告擬就前已經(jīng)實(shí)施，這一缺陷就不必寫進(jìn)審計(jì)報(bào)告中；
    B、在草擬審計(jì)報(bào)告前，與分行經(jīng)理討論該缺陷；若審計(jì)師與經(jīng)理在糾正措施上達(dá)成了一致，則將該缺陷與糾正措施都寫進(jìn)審計(jì)報(bào)告；
    C、在審計(jì)報(bào)告擬就后，與分行經(jīng)理討論該缺陷；
    D、在審計(jì)報(bào)告擬就前后都不與分行經(jīng)理討論該缺陷，討論可能弱化報(bào)告的影響。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計(jì)師在報(bào)告工作結(jié)果時(shí)有責(zé)任揭示重大的事實(shí)?？刂票∪醐h(huán)節(jié)很重要，應(yīng)告知管理高層和董事會(huì)；
　　答案B正確，根據(jù)“內(nèi)部審計(jì)學(xué)”，解決問(wèn)題的最令人滿意的方式是在公布審計(jì)報(bào)告前與管理層討論這些問(wèn)題。這時(shí)，就會(huì)對(duì)有關(guān)的事實(shí)達(dá)成一致意見并采取某些合理的行動(dòng)來(lái)糾正問(wèn)題。審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)控制的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行描述，陳述與管理層討論的事項(xiàng)以及所采取的糾正措施。
　　答案C和D不正確，在公布審計(jì)報(bào)告前應(yīng)與分部經(jīng)理討論控制的薄弱環(huán)節(jié)。因此，要提醒經(jīng)理有關(guān)的控制薄弱環(huán)節(jié)并迅速地采取糾正措施。
　　333、 以下哪項(xiàng)不是結(jié)束會(huì)議的目標(biāo)：
    A、解決沖突；
    B、討論審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議；
    C、確定以后的審計(jì)重點(diǎn)；
    D、確定管理人員對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議的行動(dòng)和反應(yīng)。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，解決沖突是結(jié)束會(huì)議的目標(biāo)；
　　答案B不正確，對(duì)事實(shí)達(dá)成一致是結(jié)束會(huì)議的目標(biāo)；
　　答案C正確，在發(fā)出最終的業(yè)務(wù)溝通前，內(nèi)部審計(jì)師必須與適當(dāng)層次的管理者討論業(yè)務(wù)結(jié)論和建議。對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)論和建議的討論通常是在業(yè)務(wù)過(guò)程中或業(yè)務(wù)結(jié)束后召開的會(huì)議（結(jié)束會(huì)議）上進(jìn)行的。另一種方式是由業(yè)務(wù)客戶的管理人員審閱業(yè)務(wù)問(wèn)題的草稿、業(yè)務(wù)觀察和建議。這些討論和審閱為業(yè)務(wù)客戶提供了澄清具體問(wèn)題和表述他們對(duì)業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的意見的機(jī)會(huì)，從而有助于確保不會(huì)對(duì)事實(shí)產(chǎn)生誤解和歪曲（實(shí)務(wù)公告2440-1）。
　　答案D不正確，確定管理層的行動(dòng)計(jì)劃和反應(yīng)是結(jié)束會(huì)議的目標(biāo)。
　　334、 實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)要求首席審計(jì)執(zhí)行官?zèng)Q定將最終審計(jì)報(bào)告向誰(shuí)發(fā)送。在對(duì)某家證券公開交易公司的應(yīng)付賬款系統(tǒng)的審計(jì)報(bào)告中，寫明了有關(guān)內(nèi)部控制重大薄弱環(huán)節(jié)的發(fā)現(xiàn)，首席審計(jì)執(zhí)行官選擇將這一報(bào)告副本發(fā)送給審計(jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師。將報(bào)告副本發(fā)送給審計(jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師的最可能原因是：
    A、 向?qū)徲?jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師發(fā)送審計(jì)報(bào)告是出于禮貌；
    B、 審計(jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師需要對(duì)有缺陷的審計(jì)發(fā)現(xiàn)采取糾正措施；
    C、 財(cái)務(wù)報(bào)表的潛在錯(cuò)報(bào)可能會(huì)影響審計(jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師的活動(dòng)；
    D、 管理機(jī)構(gòu)的規(guī)定要求這樣做。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，正式的發(fā)送人員應(yīng)是所審核活動(dòng)的管理層或要發(fā)送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員；
　　答案B不正確，作業(yè)經(jīng)理要對(duì)糾正措施負(fù)責(zé)；
　　答案C正確，應(yīng)該將最終的業(yè)務(wù)溝通傳遞到那些能保證對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員。這些報(bào)告還可以發(fā)送到其他感興趣的或受業(yè)務(wù)報(bào)告影響的人員，如外部審計(jì)師和董事會(huì)董事（實(shí)務(wù)公告2440-1）。由內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)報(bào)表的潛在錯(cuò)報(bào)會(huì)引起董事會(huì)董事和外部審計(jì)師的興趣。
　　答案D不正確，不可能有這類規(guī)定。
　　335、 以下哪類人員的組合最適合參加結(jié)束會(huì)議：
　　A、負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)師、熟悉運(yùn)營(yíng)細(xì)節(jié)并有權(quán)采取糾正措施的管理層的代表；
　　B、首席審計(jì)執(zhí)行官與負(fù)責(zé)所審核活動(dòng)或部門的管理人員；
　　C、在現(xiàn)場(chǎng)工作的助理內(nèi)部審計(jì)師、日常負(fù)責(zé)所審核活動(dòng)或部門的工作人員；
    D、在現(xiàn)場(chǎng)工作的助理內(nèi)部審計(jì)師與負(fù)責(zé)所審核活動(dòng)或部門的管理人員。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，在發(fā)出最終的業(yè)務(wù)溝通前，內(nèi)部審計(jì)師必須與適當(dāng)層次的管理者討論業(yè)務(wù)結(jié)論和建議。雖然參與討論和復(fù)核的管理人員的層次可以依據(jù)機(jī)構(gòu)和報(bào)告的性質(zhì)而有所變化，但他們通常是了解業(yè)務(wù)詳情和有權(quán)執(zhí)行糾正措施的人員（實(shí)務(wù)公告2440-1）。
　　答案B不正確，首席審計(jì)執(zhí)行官與負(fù)責(zé)所審核活動(dòng)或部門的管理人員可能對(duì)有關(guān)的細(xì)節(jié)不熟悉；
　　答案C不正確，在現(xiàn)場(chǎng)工作的助理內(nèi)部審計(jì)師、日常負(fù)責(zé)所審核活動(dòng)或部門的工作人員不可能具備必要的觀點(diǎn)和權(quán)力；
　　答案D不正確，助理內(nèi)部審計(jì)師可能缺乏適當(dāng)?shù)挠^點(diǎn)和權(quán)力。
　　336、 以下哪類人員正常情況下不會(huì)收到與采購(gòu)循環(huán)的審計(jì)有關(guān)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告：
　　A、采購(gòu)主管；
　　B、獨(dú)立外部審計(jì)師；
　　C、首席審計(jì)執(zhí)行官； D、董事會(huì)主席。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，采購(gòu)主管應(yīng)收到報(bào)告的副本；
　　答案B不正確，外部審計(jì)師應(yīng)收到報(bào)告的副本；
　　答案C不正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)收到報(bào)告的副本。
　　答案D正確，應(yīng)該將審計(jì)報(bào)告發(fā)送到那些能保證對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員，這意味著報(bào)告要發(fā)送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員。審計(jì)報(bào)告應(yīng)發(fā)送到所審計(jì)的活動(dòng)的管理層。組織的更高層只接收總結(jié)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告還可以發(fā)送到其他感興趣的或受業(yè)務(wù)報(bào)告影響的人員，如外部審計(jì)師和董事會(huì)董事（實(shí)務(wù)公告2440-1）。作為受影響的當(dāng)事方，外部審計(jì)師和采購(gòu)主管是恰當(dāng)?shù)慕邮杖恕Ｔ敱M的常規(guī)審計(jì)報(bào)告通常不送董事會(huì)主席。
　　337、 在對(duì)某公司薪酬部門的審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了一些控制的薄弱環(huán)節(jié)，這些薄弱環(huán)節(jié)隨同糾正措施的建議都寫在了審計(jì)報(bào)告中。這個(gè)報(bào)告對(duì)于公司的哪類人最為有用：
    A、 財(cái)務(wù)主管；
    B、 審計(jì)委員會(huì)；
    C、 薪酬部門經(jīng)理；
    D、 總經(jīng)理。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，財(cái)務(wù)主管不負(fù)責(zé)薪酬部門；
　　答案B和D不正確，審計(jì)委員會(huì)和總經(jīng)理不處于該部門的運(yùn)營(yíng)控制中。
　　答案C正確，應(yīng)該將審計(jì)報(bào)告發(fā)送到那些能保證對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員，這意味著報(bào)告要發(fā)送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員。審計(jì)報(bào)告應(yīng)發(fā)送到所審計(jì)的活動(dòng)的管理層（實(shí)務(wù)公告2440-1）。對(duì)薪酬部門控制薄弱環(huán)節(jié)的審計(jì)報(bào)告對(duì)該部門經(jīng)理最有用，因?yàn)樗幱诓扇〖m正措施的職位的人員。
　　338、 內(nèi)部審計(jì)師已完成對(duì)公司活動(dòng)的審計(jì)，準(zhǔn)備出具審計(jì)報(bào)告。不過(guò)，業(yè)務(wù)客戶反對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)論。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：
　　A、直到達(dá)成一致意見后才出具審計(jì)報(bào)告；
　　B、與客戶一起開展更多的工作，解決意見不一致的地方。直到達(dá)成一致意見后才出具審計(jì)報(bào)告；
　　C、出具審計(jì)報(bào)告，并指出業(yè)務(wù)客戶作出的范圍限制使結(jié)論產(chǎn)生差異；
　　D、出具審計(jì)報(bào)告，同時(shí)表明內(nèi)部審計(jì)師與業(yè)務(wù)客戶的立場(chǎng)以及意見不一致的原因。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，如果已完成審計(jì)，及及時(shí)的出具審計(jì)報(bào)告。而且，與業(yè)務(wù)客戶達(dá)成一致意見不是強(qiáng)制性的；
　　答案B不正確，如果內(nèi)部審計(jì)師對(duì)審計(jì)結(jié)論滿意，就沒有理由開展更多的工作；
　　答案C不正確，不同意審計(jì)結(jié)論不屬于范圍限制。
　　答案D正確，作為內(nèi)部審計(jì)師與業(yè)務(wù)客戶的部分討論內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該努力征求對(duì)方同意業(yè)務(wù)結(jié)果和為改進(jìn)運(yùn)營(yíng)而建議采取的行動(dòng)計(jì)劃。如果內(nèi)部審計(jì)師和業(yè)務(wù)客戶對(duì)于業(yè)務(wù)結(jié)論存在意見分歧，可以在業(yè)務(wù)溝通中陳述分歧的立場(chǎng)和原因。業(yè)務(wù)客戶的書面意見可以作為附件收進(jìn)業(yè)務(wù)報(bào)告中。替代辦法是將業(yè)務(wù)客戶的觀點(diǎn)在業(yè)務(wù)報(bào)告的主體部分進(jìn)行表述，或以信函的形式進(jìn)行表述（實(shí)務(wù)公告2410-1）。
　　339、 首席審計(jì)執(zhí)行官發(fā)現(xiàn)助理審計(jì)師更多地以口頭報(bào)告來(lái)補(bǔ)充書面報(bào)告。助理審計(jì)師增加口頭報(bào)告的最有可能的原因是：
　　A、口頭報(bào)告可以減少支持審計(jì)結(jié)果所需的測(cè)試；
　　B、用非正式形式表達(dá)，可以無(wú)需準(zhǔn)備；
　　C、用口頭報(bào)告可以提高整體審計(jì)效率；
　　D、可以展開討論并提供可能需要的其它信息。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，減少支持審計(jì)結(jié)果所需的測(cè)試數(shù)與審計(jì)報(bào)告的形式無(wú)關(guān)；
　　答案B不正確，口頭報(bào)告也應(yīng)以正規(guī)的形式傳遞，需要仔細(xì)的準(zhǔn)備；
　　答案C不正確，審計(jì)報(bào)告應(yīng)為接收人采納，他們不會(huì)提高整體的審計(jì)效率。
　　答案D正確，中期報(bào)告可以口頭傳達(dá)，并使內(nèi)部審計(jì)師取得反饋并對(duì)反饋?zhàn)鞒龇磻?yīng)。由于中期報(bào)告允許面對(duì)面的溝通，使內(nèi)部審計(jì)師可以對(duì)業(yè)務(wù)客戶的目標(biāo)或進(jìn)一步需求作出反應(yīng)。
　　340、 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作已確定了許多重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)。原來(lái)審計(jì)工作方案的額外測(cè)試仍在進(jìn)行，但不容易獲取有關(guān)的數(shù)據(jù)。評(píng)價(jià)以下內(nèi)容并選擇最佳的替代方法：
　　A、直到所有的測(cè)試都完成后才出具審計(jì)報(bào)告；
　　B、就有關(guān)負(fù)面的審計(jì)發(fā)現(xiàn)向管理層發(fā)出中期報(bào)告；
　　C、在報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)之前，確定其他的替代測(cè)試方法來(lái)完成這項(xiàng)工作；
　　D、在最終獲取數(shù)據(jù)后開展審計(jì)測(cè)試。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)迅速地與管理層溝通；
　　答案B正確，中期報(bào)告可以用于報(bào)告需要馬上注意的信息、報(bào)告所審核的活動(dòng)的審計(jì)范圍的變化或在業(yè)務(wù)延續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)時(shí)將業(yè)務(wù)的進(jìn)展通報(bào)管理層。這類報(bào)告可以是書面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式（實(shí)務(wù)公告2410-1）。
　　答案C不正確，用提到的其他測(cè)試方法發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題應(yīng)與管理層溝通；
　　答案D不正確，重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)迅速的報(bào)告以便最終的測(cè)試。

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