356、 在對業(yè)務(wù)工作底稿進行復(fù)核時，業(yè)務(wù)管理人員的首要職責(zé)是要確定：
　　A、每張工作表都有恰當(dāng)?shù)奈淖謽祟}；
　　B、工作底稿被恰當(dāng)?shù)厮饕催壿嫹纸M；
　　C、工作底稿編制及技術(shù)伴隨標準的內(nèi)部審計活動程序；
　　D、工作底稿充分地支持業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論與建議。
　　答案：D
　　解析：答案A、B和C不正確，文字標題、恰當(dāng)?shù)乃饕?、邏輯分組以及遵循程序是復(fù)核工作的恰當(dāng)內(nèi)容，但不是最為重要的。
　　答案D正確，業(yè)務(wù)監(jiān)督包括復(fù)核所有的工作底稿，以確保它們恰當(dāng)支持業(yè)務(wù)報告（實務(wù)公告2340-1）。業(yè)務(wù)溝通包括觀察、結(jié)論與建議。確定工作底稿充分地支持業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論與建議是復(fù)核工作的最為重要的事情，這是因為無稽之談會減少內(nèi)部審計活動的可信性，就如不適當(dāng)形成的業(yè)務(wù)觀察會在評論中崩潰一樣。
　　357、 業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)得到復(fù)核以確保：
　　A、它們與業(yè)務(wù)溝通能適當(dāng)?shù)南嗷φ眨?
　　B、現(xiàn)場工作的結(jié)論不會公開有關(guān)的問題；
　　C、它們符合或超出機構(gòu)的外部審計師的工作標準。
　　D、它們能恰當(dāng)?shù)乃饕?，以便下一年的后續(xù)追蹤更為容易。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，沒有特別要求與業(yè)務(wù)溝通相互對照的工作底稿；
　　答案B正確，應(yīng)該對所有的業(yè)務(wù)工作底稿進行復(fù)核，以確保它們能夠恰當(dāng)?shù)闹С謽I(yè)務(wù)溝通，并確保所有必要的程序都已經(jīng)得到了執(zhí)行（實務(wù)公告2340-1）。所以，復(fù)核對于確保工作的完整性而言是有必要的。
　　答案C不正確，沒有特別要求工作底稿是否符合或超出了機構(gòu)外部審計師的工作標準；
　　答案D不正確，沒有特別要求恰當(dāng)索引的工作底稿，以便下一年的后續(xù)追蹤更為容易。
　　358、 內(nèi)部審計師的工作底稿應(yīng)由以下哪個部門復(fù)核：
　　A、業(yè)務(wù)客戶的管理層；
　　B、內(nèi)部審計活動的管理層；
　　C、董事會下屬的審計委員會；
　　D、機構(gòu)安全部門的管理層。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，業(yè)務(wù)客戶很少看工作底稿，更不消說是復(fù)核了；
　　答案B正確，記錄業(yè)務(wù)情況的工作底稿應(yīng)由內(nèi)部審計師編制，并由內(nèi)部審計活動的管理者進行復(fù)核。這些工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析，并應(yīng)作為所報告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)（實務(wù)公告2330-1）。
　　答案C不正確，審計委員會更可能復(fù)核總結(jié)報告，而非工作底稿；
　　答案D不正確，機構(gòu)的安全部門的管理層可以查看與調(diào)查有關(guān)的工作底稿，但沒有檢查工作底稿的權(quán)力。
　　359、 工作底稿應(yīng)由內(nèi)部審計師編制并由內(nèi)部審計活動的管理者來復(fù)核。這個規(guī)定是由以下哪項規(guī)定建立的：
　　A、內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準；
　　B、IIA的道德規(guī)范；
　　C、內(nèi)部審計的職責(zé)聲明；
　　D、全美反欺詐委員會的報告。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，內(nèi)部審計師應(yīng)記錄支持結(jié)論和業(yè)務(wù)結(jié)果的相關(guān)信息（標準2330）。因此，記錄業(yè)務(wù)情況的工作底稿應(yīng)由內(nèi)部審計師編制，并由內(nèi)部審計活動的管理者進行復(fù)核。這些工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析，并應(yīng)作為所報告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)（實務(wù)公告2330-1）
　　答案B不正確，IIA的道德規(guī)范沒有明確要求這個問題；
　　答案C不正確，內(nèi)部審計的職責(zé)聲明已廢除；
　　答案D不正確，全美反欺詐委員會的報告關(guān)注欺詐性的財務(wù)報告。
　　360、 經(jīng)常使用標準化的工作底稿的原因是由于標準化的工作底稿的編制更為：
　　A、有效率；
　　B、專業(yè)；
　　C、整潔；
　　D、準確。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，采用標準化的（形式上的）工作底稿通過減少編制時間來改善業(yè)務(wù)效率。比如，標準格式可用于業(yè)務(wù)工作方案清單、面談結(jié)果的記錄和工作表。
　　答案B和D都不正確，標準格式不一定會體現(xiàn)產(chǎn)生更好的專業(yè)性和準確性；
　　答案C不正確，標準格式顯然減少了工作底稿的編制時間，但是結(jié)果不一定是更加整潔。
　　361、 在業(yè)務(wù)審計結(jié)論受到質(zhì)疑時，內(nèi)部審計師最為便利的事實辯解是通過：A、業(yè)務(wù)工作方案中的小結(jié)；
　　B、形式上的工作底稿；
　　C、工作底稿之間的相互印證；
　　D、業(yè)務(wù)工作方案中的明確程序。
　　答案：C
　　解析：答案A和D不正確，業(yè)務(wù)工作方案指導(dǎo)信息的收集，但工作底稿中恰當(dāng)?shù)南嗷ビ∽C有助于對質(zhì)疑事實的辯解；
　　答案B不正確，形式上的工作底稿因能指導(dǎo)內(nèi)部審計師而節(jié)約了信息收集過程的時間，確保對所有的重要點都能涉及。
　　答案C正確，每份工作底稿都有索引或印證號。索引使交叉印證成為可能，它簡化了管理人員對工作底稿的復(fù)核。因此，它使最后業(yè)務(wù)溝通的編制變得容易，之后通過清楚地確認事實的來源與地點，又方便了涉及同類客戶、內(nèi)部與外部質(zhì)量評估、對質(zhì)疑的事實辯解等業(yè)務(wù)。
　　362、 交叉索引的工作底稿應(yīng)該是：
　　A、在完成現(xiàn)場工作之后做；
　　B、用于證實以前記錄的信息；
　　C、始終如一地應(yīng)用。
　　D、在最終的業(yè)務(wù)溝通中加以引用。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，交叉索引應(yīng)在編制工作底稿時就要進行；
　　答案B不正確，交叉索引僅能建立工作底稿內(nèi)信息間的關(guān)系，不能用于證實以前記錄的信息；
　　答案C正確，交叉索引系統(tǒng)應(yīng)在內(nèi)部審計活動中得到一致的運用，以便于內(nèi)部審計師使用。因此，機構(gòu)的標準化系統(tǒng)是恰當(dāng)?shù)?。這個系統(tǒng)應(yīng)是簡單、靈活并滿足機構(gòu)的要求。
　　答案D不正確，交叉索引是為內(nèi)部審計師個人使用的，它從來不會在最終的業(yè)務(wù)溝通中被提到。
　　363、 哪種類型的工作底稿摘要通常用于綜合分散在幾張進度表中的數(shù)字形式的數(shù)據(jù)：
　　A、統(tǒng)計性摘要；
　　B、分段摘要；
　　C、結(jié)果摘要；
　　D、金字塔狀摘要。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，工作底稿中的事實摘要是強調(diào)重要信息、建立遠景、提供看法、幫助記憶、培訓(xùn)員工、促進監(jiān)督性復(fù)核以及控制業(yè)務(wù)的一種方式。采用索引和交叉對照，摘要可以將不同的工作底稿聯(lián)系起來。統(tǒng)計性摘要將來自業(yè)務(wù)工作方案的有關(guān)數(shù)據(jù)濃縮在一起。
　　答案B不正確，分段摘要是對有關(guān)特定業(yè)務(wù)的敘述，它應(yīng)出現(xiàn)在每節(jié)工作底稿的開端，并根據(jù)不同的業(yè)務(wù)目標進行邏輯的組織；
　　答案C不正確，結(jié)果摘要提供有關(guān)業(yè)務(wù)觀察的重要事實；
　　答案D不正確，詞語“金字塔狀摘要”在本題中沒有任何意義。
　　364、 內(nèi)部審計師在工作底稿上，會用到多種索引方法和交互印證方法。某審計經(jīng)理可能會專門設(shè)計一套工作底稿的索引方法，以適應(yīng)本組織的要求；而政府審計機構(gòu)會對機構(gòu)管轄內(nèi)的所有組織設(shè)計出一套統(tǒng)一的索引方法。對這兩種工作底稿索引方法的差別，以下各項解釋中最適當(dāng)?shù)氖牵?
　　A、內(nèi)部審計經(jīng)理設(shè)計的索引方法簡化對特定組織的復(fù)核過程，而政府審計機構(gòu)設(shè)計的統(tǒng)一索引方法簡化了對多數(shù)不同的審計客戶的復(fù)核過程；
　　B、內(nèi)部審計經(jīng)理選用的方法是由專業(yè)實務(wù)標準所規(guī)定的，而政府審計機構(gòu)選用的方法由機構(gòu)政策規(guī)定；
　　C、內(nèi)部審計經(jīng)理選用的方法由專業(yè)實務(wù)標準規(guī)定，而政府審計機構(gòu)選用的方法由法律規(guī)定；
　　D、內(nèi)部審計經(jīng)理應(yīng)用的方法，由組織的審計委員會詳細規(guī)定，而政府審計機構(gòu)應(yīng)用的統(tǒng)一方法由法律規(guī)定。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，由于組織間的差別（如類別、規(guī)模和地點）很大，內(nèi)部審計經(jīng)理為工作底稿設(shè)計的索引方法最適合自身的機構(gòu)。標準化的業(yè)務(wù)工作底稿，如調(diào)查問卷和業(yè)務(wù)工作方案，可以提高業(yè)務(wù)效率，便于業(yè)務(wù)工作的委派（實務(wù)公告2330-1）。不過，風(fēng)險在于形式上的工作底稿可能會有過多的限制，并鼓勵生搬硬套的工作。就政府審計機構(gòu)而言，標準化的優(yōu)點和缺點都要著重強調(diào)，這是因為政府審計機構(gòu)是對許多不同的組織開展審計。
　　答案B和C不正確，專業(yè)實務(wù)標準沒有規(guī)定一套特殊的索引方法；此外，法律沒有要求政府審計機構(gòu)使用特殊的索引方法；
　　答案D不正確，審計委員會沒有詳細規(guī)定索引方法。
　　365、 內(nèi)部審計師通常要在其工作底稿中包含若干的小結(jié)。對這類小結(jié)的目標做出最佳表述的是：
　　A、小結(jié)的編制要符合標準；
　　B、對于每部分業(yè)務(wù)工作方案的完成，通常都要求有小結(jié)；
　　C、小結(jié)從許多工作底稿中提取了最有用的信息，并成為更有用的內(nèi)容；
　　D、小結(jié)記錄了內(nèi)部審計師所考慮的所有相關(guān)信息。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，實務(wù)標準中沒有要求有小結(jié)；
　　答案B不正確，業(yè)務(wù)工作方案通常不要求有小結(jié)；
　　答案C正確，工作底稿是記錄業(yè)務(wù)的，并包含對業(yè)務(wù)計劃的記錄、初步的調(diào)查、業(yè)務(wù)工作方案、現(xiàn)場工作的結(jié)果，以及其他相關(guān)的事件。在編制工作底稿時，內(nèi)部審計師定期對觀察進行小結(jié)。小結(jié)在將所收集的工作底稿與特殊的要點相聯(lián)系方面是有利的。因此，它們提供了一種順序的、邏輯的信息流，合管理人員的復(fù)核變得容易。
　　答案D不正確，沒有必要對內(nèi)部審計師已考慮的所有相關(guān)信息進行記錄。
　　366、 結(jié)束會議的主要目標是確保內(nèi)部審計師所利用信息的準確性。其次要目標應(yīng)當(dāng)是：
    A、對有關(guān)建議作出第一反應(yīng)；
    B、改進與業(yè)務(wù)客戶的關(guān)系；
    C、就最終報告的恰當(dāng)發(fā)送達成一致；
    D、向管理高層簡述審計結(jié)果。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，中期報告會用于對有關(guān)的建議立即采取行動；
　　答案B正確，內(nèi)部審計師應(yīng)在發(fā)出最終審計報告前與恰當(dāng)層面的管理層討論結(jié)論和建議。與業(yè)務(wù)客戶討論不僅提供了質(zhì)量控制復(fù)核，而且是一種禮貌，能加強內(nèi)部審計師與客戶的關(guān)系。此外，結(jié)束會議是內(nèi)部審計參與式方法的一個重要方面，因為它將客戶卷入業(yè)務(wù)過程，并根據(jù)審計建議進行變革。如果人們參與了決策以及用于實施變革的方法，他們就更可能接受變革。而且，參與式方法往往產(chǎn)生相互信任的感情，有助于友善關(guān)系，這對審計結(jié)果會產(chǎn)生更為有利的環(huán)境。
　　答案C不正確，審計報告的發(fā)送不是結(jié)束會議的次要目標；
　　答案D不正確，管理高層通常只收到總結(jié)報告。
　　367、 某個組織與它的一個主要供應(yīng)商之間產(chǎn)生了合同爭議。能夠消除這種爭議的最佳證據(jù)是：
　　A、簽約雙方的口頭證明；
　　B、合同文本的正本；
　　C、簽約雙方的簽約活動；
　　D、來自供應(yīng)商律師的證明信。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，如果原始文件能夠獲取，口頭聲明不能與書面文件的內(nèi)容相抵觸；
　　答案B正確，最佳（首要）證據(jù)是最有說服力的證據(jù)?？煽啃耘c最佳證據(jù)原則是密切相關(guān)的。最佳證據(jù)原則最初只應(yīng)用于文件證據(jù)，尤其是證明某個書面文件的內(nèi)容。如果可以取得原始文件，根據(jù)最佳證據(jù)原則，禁止一方通過口頭聲明來證實書面文件的內(nèi)容。因此，原始文件是最恰當(dāng)?shù)淖C據(jù)。
　　答案C和D均不正確，合同本身是最好的證據(jù)。
　　368、 在與存貨部門管理人員面談期間，某內(nèi)部審計師了解到銷售人員經(jīng)常在沒有得到銷售副總裁批準的情況下訂購存貨。同時，詳細測試顯示在補充備件采購訂單上也沒有書面的批準。詳細測試屬于以下哪類審計證據(jù)：
　　A、間接證據(jù)
　　B、附屬證據(jù)
　　C、佐證證據(jù)
　　D、主觀證據(jù)
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，詳細測試提供的是關(guān)于采購未收到批準的直接證據(jù)。間接證據(jù)提供的是間接的事項，從中可以推斷出主要事項；
　　答案B不正確，環(huán)境證據(jù)是通過證明其它事件或環(huán)境，它們能夠?qū)δ硞€事件的發(fā)生進行合理推斷提供依據(jù)。因此，環(huán)境證據(jù)也是間接證據(jù)；
　　答案C正確，佐證證據(jù)是來自不同渠道，并且能夠補充、證實其他證據(jù)的證據(jù)。例如，口頭聲明認為某個程序沒有得到執(zhí)行，可以通過缺乏相應(yīng)的文件來佐證。
　　答案D不正確，主觀證據(jù)是意見導(dǎo)向的證據(jù)，不能據(jù)此形成審計結(jié)論。在上述情況下不存在主觀證據(jù)。
　　369、 旁證是：
　　A、不能作為法庭上陳述的證據(jù)
　　B、口頭陳述的或者是不能直接引用的證據(jù)
　　C、不被公眾所知曉的但可以接受的證據(jù)
　　D、可以被發(fā)現(xiàn)但不可以接受的證據(jù)
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，旁證可能包括在某個不相關(guān)的法庭或聽證會上所作的陳述；
　　答案B正確，旁證是一種陳述，不是聲明者在法庭或聽證會上所作的證詞，提供證據(jù)來證明所述事件的真實性。這種間接的陳述可能是口頭的或非口頭的陳述。它可能包括手勢語言或書面陳述。
　　答案C不正確，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的規(guī)則，任何可以接受的信息也是可以被發(fā)現(xiàn)的；
　　答案D不正確，只有當(dāng)旁證與未決訴訟的主題相關(guān)，并且不具有特權(quán)的時候，旁證才可以被發(fā)現(xiàn)。如果旁證規(guī)則的眾多例外之一是可行的，那么旁證可能是可以接受的。
　　370、 下列哪一項恰當(dāng)?shù)孛枋隽藘?nèi)部控制調(diào)查問卷：
　　A、提供有關(guān)控制系統(tǒng)的詳細信息；
　　B、與其他控制評估方法相比，完成這種問卷所需時間更短；
　　C、要求內(nèi)部審計師進行適當(dāng)?shù)墓芾恚?
　　D、提供間接證據(jù)，仍需要證實。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，問卷通常提供的是“是/否”型回答，因此調(diào)查問卷提供的證據(jù)不如其他審計程序提供的證據(jù)詳細；
　　答案B不正確，問卷通常比較長，完成問卷是比較耗時的；
　　答案C不正確，審計人員不需要在場。
　　答案D正確，內(nèi)部控制調(diào)查問卷由一系列關(guān)于內(nèi)部控制的問題組成，控制是用于防止或發(fā)現(xiàn)錯誤或違規(guī)行為。這些問題的答案，將幫助內(nèi)部審計師識別與特定審計認定相關(guān)的內(nèi)部控制政策和程序，并設(shè)計控制測試以評估內(nèi)控程序和運行的有效性。問卷提供了一個框架，以保證某些方面沒有被忽略，但是這種方法并不足以了解整個系統(tǒng)。因此，這樣獲取的信息是間接的，還需要通過其他程序加以證實，如觀察、檢查、流程圖，檢查文件等。

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