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內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》知識點

【典型試題】

1.首席審計執(zhí)行官剛完成一個風(fēng)險評估程序，確定了該單位的最高風(fēng)險區(qū)域并決定優(yōu)先審計這些區(qū)域。以下哪項與該風(fēng)險評估在邏輯上一致并與《標(biāo)準(zhǔn)》相一致?

I.各項目應(yīng)當(dāng)按照本組織的風(fēng)險暴露、可量化風(fēng)險級數(shù)進行量化。

II.風(fēng)險先后順序應(yīng)當(dāng)以重大控制缺陷為依據(jù)。

III.量化的風(fēng)險評估，仍是對風(fēng)險暴露及其發(fā)生的可能性方面作出專業(yè)判斷的結(jié)果。

a.只有I

b.只有III

c.II和III

d.I、II和III

答案：c

解題思路：

I.不正確。并非所有的風(fēng)險都可以量化，對風(fēng)險的評估在很大程度上屬于一種職業(yè)判斷。

II.正確。重大控制缺陷是風(fēng)險的一個重要構(gòu)成因素，可以認(rèn)為是確定風(fēng)險先后順序的依據(jù)。

III.正確。對風(fēng)險的量化評估，在實質(zhì)上是一種專業(yè)判斷。

2.管理層注意到某分公司最近開支增加，利潤降低，要求內(nèi)部審計部門對該分公司進行經(jīng)營審計。管理層希望該項審計能盡早完成，并要求內(nèi)部審計部門投入一切可能的資源。但首席審計執(zhí)行官認(rèn)為時間上有矛盾，因為內(nèi)部審計部門此時正忙于審計委員會下達的一個重要的合法性審計任務(wù)。關(guān)于對這兩個項目風(fēng)險評估的表述哪項正確？

I.審計委員會要求進行的被審計事項，其風(fēng)險總是高于管理層要求進行的被審計事項。

II.預(yù)算金額高的被審計事項的風(fēng)險總是高于預(yù)算金額低的被審計事項。

III.風(fēng)險高低應(yīng)通過對企業(yè)潛在價值的估計或不利因素的暴露來衡量。

a.只有I

b.只有II

c.只有III

d.I和III

答案：c

解題思路：

I.不正確。實施內(nèi)部審計活動應(yīng)該全面考慮審計委員會和管理層的要求，審計委員會要求進行的被審計事項并不一定比管理層要求的重要，也并不表明更高的風(fēng)險。

II.不正確。風(fēng)險由對組織產(chǎn)生的不利暴露來衡量，風(fēng)險的衡量標(biāo)準(zhǔn)是后果和可能性，這取決于被審計事項的性質(zhì)。預(yù)算金額高的被審計事項不一定比金額低的事項風(fēng)險高。

III.正確。根據(jù)《實務(wù)公告》2010-2.3，不利暴露的程度或重要性是風(fēng)險的重要因素。

3.風(fēng)險評估是對可能出現(xiàn)的對組織不利的情況和／或事件的專業(yè)判斷進行評估和綜合的系統(tǒng)過程，以下陳述中哪項正確反映了首席審計執(zhí)行官應(yīng)采取的恰當(dāng)行動?

a.首席審計執(zhí)行官通常應(yīng)當(dāng)對高風(fēng)險的活動優(yōu)先考慮實施審計。

b.首席審計執(zhí)行官應(yīng)該限制風(fēng)險評估過程中使用的信息來源的數(shù)目。

c.為了指導(dǎo)首席審計執(zhí)行官進行風(fēng)險評估，要對審計工作時間表上的優(yōu)先順序加以確定。

d.至少每三至五年實施一次風(fēng)險評估。

答案：a

解題思路：

a.正確。《標(biāo)準(zhǔn)》2010-2第3條規(guī)定，"應(yīng)該在評估風(fēng)險優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上安排審計工作"，因此，首席審計執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)對高風(fēng)險的活動優(yōu)先考慮實施審計。

b.不正確。在風(fēng)險評估過程中應(yīng)有足夠的信息來源，一般情況信息來源越多、越充分越好，而不應(yīng)人為加以限制。

c.不正確。風(fēng)險評估的結(jié)果是確定審計工作時間表上優(yōu)先順序的依據(jù)，而本選項將其本末倒置。

d.不正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》2010-2第7條的規(guī)定，風(fēng)險評估至少每年進行一次。

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