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內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》知識點

【典型試題】

例1：某內(nèi)部審計師懷疑可能存在錯誤陳述但缺乏可靠證據(jù)。該審計師采取以下哪項行為將會違背應有的職業(yè)審慎性原則?

A.辨明錯誤可能存在的方式并將其列作審計調(diào)查的內(nèi)容。

B.將這一疑點告知審計經(jīng)理并尋求深入開展審計的建議。

C.不對潛在的錯誤陳述進行測試，因為審計項目已經(jīng)經(jīng)過審計管理層的批準。

D.不經(jīng)過被審計單位的同意即擴大審計程序，以確定錯誤陳述存在的最可能情形。

答案：C

解題思路：

A.不正確?！稑藴省返?300條規(guī)定，內(nèi)部審計師應收集、分析、評價并記錄足夠的信息，實現(xiàn)審計業(yè)務目標?？梢?，在缺乏可靠證據(jù)的情況下，繼續(xù)進行審計調(diào)查符合職業(yè)審慎性原則。

B.不正確。這一做法的目的是為了繼續(xù)獲得足夠可靠的證據(jù)，符合職業(yè)審慎性原則。

C.正確。不對潛在的錯誤陳述進行測試，這將使審計人員無法獲取足夠的信息和必要的審計證據(jù)。即使審計項目已經(jīng)經(jīng)過審計管理層批準，這種做法也違背了應有的職業(yè)審慎性原則。

D.不正確。擴大審計項目，以確定錯誤陳述存在的最可能情形和獲得足夠的信息，這是除當?shù)淖龇?，也不需要被審計單位的同意，符合應有的職業(yè)審慎性原則。

例2：一個無經(jīng)驗的內(nèi)部審計師注意到審計業(yè)務客戶的預算發(fā)生重大變化。高級審計師告訴該審計師不必在意因為他聽說預算變化可能是一次沒有授權的業(yè)務中斷引起的。

下列哪種表述最為恰當?

A.高級審計師運用恰當?shù)慕?jīng)驗判斷避免了一次不經(jīng)濟的調(diào)查。

B.新審計師應該全力調(diào)查該事項而不要打擾高級審計師。

C.高級審計師應該停止審計直到預算的變化得到充分解釋。

D.高級審計師應該幫助新審計師建立一個計劃來收集恰當?shù)淖C據(jù)。

答案：D

解題思路：

A.不正確。見題解D。

D.不正確。見題解D。

C.不正確。見題解D。

D.正確。通過分析性審計發(fā)現(xiàn)的意外結果，應該被徹底調(diào)查，這種意外結果通常意味著潛在點的錯誤或違規(guī)行為，未經(jīng)調(diào)查證實的傳聞不能有效解釋預算的變化，內(nèi)部審計時應保持職業(yè)審慎性原則。

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（責任編輯：中大編輯）

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