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2012年報(bào)關(guān)員考試輔導(dǎo)資料:  第七章筆記提煉（4）

（二）擔(dān)保人的資格及擔(dān)保責(zé)任

1.擔(dān)保人的資格

2.擔(dān)保人的擔(dān)保責(zé)任

（三）海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的方式

1.人民幣、可自由對(duì)換的外幣

2.匯票、本票、支票、債券、存單

3.銀行或者非銀行金融機(jī)構(gòu)出具的保函

4.海關(guān)依法認(rèn)可的其他財(cái)產(chǎn)、權(quán)利

（四）海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的實(shí)施

采用擔(dān)保資金和風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金和抵押金三種

1.擔(dān)保資金與擔(dān)保函的使用

（1）擔(dān)保資金的使用

①保證金，適用下列8種情形

A.海關(guān)尚未確定商品歸類、完稅價(jià)格、原產(chǎn)地、進(jìn)口貨物物品數(shù)量等征稅要件的；

B.正在海關(guān)辦理減免稅審批手續(xù)的；

C.申請(qǐng)延期交納稅款的；

D.暫時(shí)進(jìn)出境的；

E.進(jìn)境修理和出境加工的；

F.因殘損、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符，納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口或者出口無(wú)代價(jià)抵償貨物時(shí)，原進(jìn)口貨物尚未退運(yùn)出境或者尚未放棄交由海關(guān)處理的，或者原出口貨物尚未退運(yùn)進(jìn)境的；

G.對(duì)緝私、稽查查獲的執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)較大的追征補(bǔ)征稅款情事的；

H.其他按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)收取稅款保證金的情形。

②風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金包括（重要考點(diǎn)）

A.對(duì)實(shí)施聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的相關(guān)加工貿(mào)易企業(yè)收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金；

B.對(duì)加工貿(mào)易貨物物品備案征收的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金；

C.對(duì)同一經(jīng)營(yíng)單位申請(qǐng)將剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)到另一工廠收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金；

D.對(duì)從事轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金；

E.對(duì)加工區(qū)之間往來(lái)的貨物物品不能按照轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸辦理的企業(yè)收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金；

F.對(duì)進(jìn)口貨物收貨人在申請(qǐng)減免滯報(bào)金期間因故需先行提取貨物收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金；

G.對(duì)租賃進(jìn)出口貨物物品收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金；

H.其他按照有關(guān)規(guī)定收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金。

③抵押金包括（重要考點(diǎn)）

A.對(duì)無(wú)法或者不便扣留的貨物、物品或者運(yùn)輸工具收取的等值抵押金；

B.對(duì)受海關(guān)處罰，在出境前未繳清罰款、違法所得和依法追繳的貨物、物品、走私運(yùn)輸工具的等值價(jià)款的當(dāng)事人收取的抵押金；

C.對(duì)涉及知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)收取的抵押金；

D.其他按照有關(guān)規(guī)定收取的抵押金；

在實(shí)施保證函擔(dān)保時(shí)，因擔(dān)保人所要擔(dān)保的情況不同，在實(shí)際使用時(shí)，對(duì)擔(dān)保人的身份亦有相應(yīng)的要求。

2.擔(dān)保的作出

（1）擔(dān)保申請(qǐng)

凡符合申請(qǐng)擔(dān)保條件的貨物，由擔(dān)保人向辦理有關(guān)貨物進(jìn)出口手續(xù)的海關(guān)申請(qǐng)擔(dān)保，由海關(guān)審核并確定擔(dān)保的方式。

（2）提供擔(dān)保

① 擔(dān)保資金的交付

以擔(dān)保的資金方式申請(qǐng)擔(dān)保的，應(yīng)按下列規(guī)則交付（了解）

A.當(dāng)事人向海關(guān)辦理資金交付手續(xù)應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)帳，無(wú)法辦理銀行轉(zhuǎn)帳或金額較小的以現(xiàn)金交付。

B.海關(guān)擔(dān)保資金金額一般應(yīng)按人民幣計(jì)算收取。對(duì)能開(kāi)設(shè)外匯（鈔）帳戶的幣種，可按其本位幣收取，退還時(shí)按原幣種退還。

②保證函的交付

以保證函方式申請(qǐng)擔(dān)保的，由擔(dān)保人按照海關(guān)規(guī)定的格式填寫保證函一式兩份，并加蓋擔(dān)保人印章，一份交海關(guān)備案，一份留存。

3.擔(dān)保的銷案

4.擔(dān)保人的法律責(zé)任

對(duì)未能在擔(dān)保期限內(nèi)向海關(guān)辦理銷案手續(xù)的，海關(guān)采取以下措施：

（1） 以擔(dān)保資金擔(dān)保的，海關(guān)應(yīng)自擔(dān)保期滿3個(gè)工作日內(nèi)辦理?yè)?dān)保資金的扣繳入庫(kù)手續(xù)，繳庫(kù)后尚有結(jié)余的，按規(guī)定退還原當(dāng)事人。

（2） 按《海關(guān)法》第60條的規(guī)定采取行政強(qiáng)制措施。

（3） 按《海關(guān)法》第61條的規(guī)定采取稅收保全措施。

擔(dān)保人必須于規(guī)定的擔(dān)保期限屆滿前，憑“海關(guān)保證金、風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金、抵押金收據(jù)”或留存的保證函向海關(guān)辦理銷案手續(xù)。在擔(dān)保人履行了向海關(guān)承諾的義務(wù)后，海關(guān)將退還擔(dān)保人已繳納的擔(dān)保資金，或注銷已提交的保證函。至此，擔(dān)保人的擔(dān)保義務(wù)將予以解除。

對(duì)以擔(dān)保資金方式提供擔(dān)保的，其退還須按下列規(guī)定辦理：

（1）當(dāng)事人在擔(dān)保期內(nèi)履行納稅義務(wù)的，海關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)自納稅人履行納稅義務(wù)之日起3個(gè)工作日內(nèi)書面通知當(dāng)事人辦理退款手續(xù)。退款應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)帳辦理，無(wú)法辦理銀行轉(zhuǎn)帳的可以退還現(xiàn)金。

（2）自退還通知書開(kāi)出之日起超過(guò)60天當(dāng)事人未來(lái)辦理退款手續(xù)的，海關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)發(fā)布公告。自公告之日起超過(guò)90天當(dāng)事人仍未來(lái)辦理退款手續(xù)的，海關(guān)視同放棄資金上繳國(guó)庫(kù)。

2012年報(bào)關(guān)員考試第七章筆記提煉匯總

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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