41.下列關(guān)于采購與付款循環(huán)的職責(zé)中，應(yīng)當(dāng)分離的有：

A.采購申請的提出與物資使用 B.物資驗收與倉庫保管

C.采購合同的審核與簽訂 D.采購申請的審批與采購執(zhí)行

E.應(yīng)付賬款記錄與貨款支付

答案BCDE

解析：選項B，物資驗收與倉庫保管需要職責(zé)分離;選項C，采購采購、合同簽訂、合同審核相互獨立，防止虛列支出;選項D，批準(zhǔn)請購與采購部門相互獨立，防止采購部門購入過重或不必要物資而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害;選項E，應(yīng)付款項

42.下列各項中，屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測評程序的有：

A.檢查固定資產(chǎn)管理制度 B.詢問固定資產(chǎn)購置流程

C.重新計算固定資產(chǎn)折舊額 D.檢查新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)

E.檢查固定資產(chǎn)賬卡的設(shè)置情況

答案：ABDE

解析：選項C屬于實質(zhì)性審查程序。

43.被審計單位某應(yīng)付賬款明細(xì)賬期末出現(xiàn)借方余額，審計人員認(rèn)為可能的原因有：

A.多付貨款 B.預(yù)收貨款

C.預(yù)付貨款 D.記賬錯誤

E.拒付貨款

答案：ACD

解析：選項B預(yù)收款項應(yīng)該在預(yù)收賬款或應(yīng)收賬款科目反映，不會導(dǎo)致應(yīng)付賬款出現(xiàn)借方余額;選項E，拒付貨款會導(dǎo)致應(yīng)付賬款明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額。

44.下列各項中，屬于存貨發(fā)出業(yè)務(wù)實質(zhì)性審查程序的有：

A.評估生產(chǎn)計劃編制的科學(xué)性 B.審核發(fā)出材料成本計價的準(zhǔn)確性

C.核實主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)的正確性 D.檢查存貨跌價準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)的及時性

E.審查材料銷售會計處理的正確性

答案：BCDE

解析：選項A屬于內(nèi)部控制測評。

45.下列各項中，會導(dǎo)致被審計單位當(dāng)期生產(chǎn)成本虛增的有：

A.將銷售人員工資計入制造費用

B.將更新改造設(shè)備領(lǐng)用的材料計入生產(chǎn)成本

C.將生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的材料計入在建工程項目

D.生產(chǎn)車間剩余的原材料未辦理退庫手續(xù)，留作下期使用

E.因生產(chǎn)工藝變更，單位產(chǎn)品的原材料用量增加

答案：ABDE

解析：選項C會導(dǎo)致當(dāng)期生產(chǎn)成本降低。

46.為審查工資費用在各產(chǎn)品成本中的分配是否正確，審計人員應(yīng)審查的文件有：

A.員工調(diào)配單 B.生產(chǎn)統(tǒng)計表

C.工資支付憑單 D.工資費用分配表

E.個人所得稅代扣代繳憑證

答案：BCD

解析：選項AE不需要考慮，參見教材p316

47.為了證實實收資本業(yè)務(wù)的合法性，審計人員應(yīng)當(dāng)審查的內(nèi)容有：

A.實收資本總賬與明細(xì)賬余額是否一致

B.實收資本的減少是否符合相關(guān)規(guī)定

C.注冊資本數(shù)額是否符合國家有關(guān)規(guī)定

D.接受投入的貨幣資金是否及時足額到位

E.接受投入的實物資產(chǎn)是否按照規(guī)定進(jìn)行評估

答案：BCDE

解析：審計人員證實實收資本業(yè)務(wù)的合法性時。不需要考慮實收資本總賬與明細(xì)賬余額是否一致。參見教材p334

48. 被審計單位銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致時，審計人員應(yīng)采取的措施有：

A. 編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表 B. 審核銀行存款日記賬余額是否正確

C. 要求被審計單位調(diào)整銀行存款日記賬 D. 檢查銀行存款收支憑證是否合規(guī)

E. 重新測試與銀行存款業(yè)務(wù)有關(guān)的內(nèi)部控制

答案：ABD

解析：選項C，對于銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致，審計人員應(yīng)首先查明原因，判斷是否存在未達(dá)賬項，不能要求被審計單位直接進(jìn)行調(diào)整。選項E,不需要重新測試與銀行存款有關(guān)的內(nèi)部控制。

49. 下列各項中，能夠驗證被審計單位某筆定期存款是否真實存在的審計程序是：

A. 檢查銀行對賬單 B. 向存入款項的銀行函證

C. 獲取銀行定期存款存單 D. 核對銀行存款日記賬與總賬

E. 分析定期存款占存款總額的比例

答案：ABC

解析：選項D，核對銀行日記賬與總賬，驗證計價和分?jǐn)?選項E，主要是為了證實被審計單位是否存在高息資金拆借。

50. 被審計單位將下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項作為調(diào)整事項，審計人員認(rèn)為恰當(dāng)?shù)挠校?/p>

A. 資產(chǎn)負(fù)債表日后遭受重大火災(zāi)

B. 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟

C. 資產(chǎn)負(fù)債表日后稅收政策發(fā)生重大變化

D. 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)上年財務(wù)報表重大差錯

E. 重大賠償訴訟案件在資產(chǎn)負(fù)債表日后結(jié)案并敗訴

答案：DE

解析：選項ABC屬于期后非調(diào)整事項。

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（責(zé)任編輯：vstara）

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