四、不定項(xiàng)選擇題

1、L公司有關(guān)投資的業(yè)務(wù)如下：

(1)2012年1月3日，以每股買入股價(jià)9.8元的價(jià)格購入M股份有限公司(以下簡稱M公司)的股票300萬股，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元。L公司購入的股票占M公司發(fā)行在外股份的30%，并準(zhǔn)備長期持有，且能夠?qū)公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響。M公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為12000萬元，賬面價(jià)值等于公允價(jià)值。

(2)2012年度，M公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元，宣告不分配現(xiàn)金股利，但同時(shí)宣告分配股票股利，每10股送2股。

(3)2013年度，M公司發(fā)生凈虧損200萬元。

(4)2013年，M公司因投資可供出售金融資產(chǎn)，發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)增加100萬元。

(5)2014年6月2日，L公司將持有的M公司股票的40%售出，每股售價(jià)12元，款項(xiàng)已由銀行收妥，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

(6)2014年12月31日，長期股權(quán)投資的可收回金額為2000萬元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列(1)～(5)題。

<1>、根據(jù)資料(1)，L公司對(duì)此長期股權(quán)投資，2012年的下列會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A、長期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量采用權(quán)益法核算

B、長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值是2940萬元

C、甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本

D、L公司因購買長期股權(quán)投應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入640萬元

【正確答案】AD

【答案解析】L公司能夠?qū)公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響，所以長期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量采用權(quán)益法核算;購入長期股權(quán)投的會(huì)計(jì)分錄：

借：長期股權(quán)投資—投資成本2960

貸：銀行存款2960

按公允價(jià)值計(jì)算L公司投資享有的份額的金額為12000×30%=3600(萬元);調(diào)整前長期股權(quán)投資成本為2960萬元，因此應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整。

借：長期股權(quán)投資—投資成本640

貸：營業(yè)外收入640

<2>、根據(jù)資料(2)、(3)，L公司對(duì)此長期股權(quán)投資，下列會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A、對(duì)M公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤，L公司應(yīng)確認(rèn)資本公積

B、宣告分配股票股利時(shí)，L公司應(yīng)確認(rèn)投資收益

C、對(duì)M公司2013年末實(shí)現(xiàn)的凈虧損，L公司不作處理

D、2013年末，將享有M公司的凈虧損份額60萬元沖減投資收益

【正確答案】D

【答案解析】資料(2)的會(huì)計(jì)分錄：

借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整450

貸：投資收益450

M公司宣告發(fā)放股票股利，L公司不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，但需要進(jìn)行備查登記;收到股票股利后，L公司共持有M公司的股票300+300×2/10=360(萬股)。

資料(3)的會(huì)計(jì)分錄：

借：投資收益(200×30%)60

貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整60

<3>、根據(jù)資料(4)，下列說法正確的有()。

A、M公司的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)于L公司不產(chǎn)生影響

B、M公司的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)，L公司應(yīng)確認(rèn)投資收益的增加

C、M公司的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)，L公司應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)

D、M公司的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)，L公司應(yīng)按照比例增加所有者權(quán)益

【正確答案】D

【答案解析】資料(4)的會(huì)計(jì)分錄：

借：長期股權(quán)投資—其他綜合收益(100×30%)30

貸：其他綜合收益30

【做題統(tǒng)計(jì)】共有11077618人參與本題測試，正確率。

<4>、根據(jù)資料(5)，2014年L公司對(duì)處置的長期股權(quán)投資部分，確認(rèn)的處置損益是()萬元。

A、120

B、132

C、-176

D、-156

【正確答案】B

【答案解析】L公司對(duì)處置的長期股權(quán)投資部分，處置前長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為4020萬元，其中成本2960+640=3600(萬元)，損益調(diào)整450-60=390(萬元)，其他綜合收益為30萬元;處置時(shí)收到的價(jià)款為360×40%×12=1728(萬元)，因此確認(rèn)的處置損益=1728-4020×40%+30×40%=132(萬元)。(其中30×40%為“其他綜合收益”的結(jié)轉(zhuǎn))

分錄為(單位為萬元)：

借：銀行存款1728

貸：長期股權(quán)投資—投資成本(3600×40%)1440

—損益調(diào)整(390×40%)156

—其他綜合收益(30×40%)12

投資收益120

借：其他綜合收益12

貸：投資收益12

<5>、根據(jù)資料(6)，下列說法正確的有()。

A、計(jì)提減值準(zhǔn)備之前，長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2412萬元

B、該長期股權(quán)投資不需計(jì)提減值準(zhǔn)備

C、該長期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額是412萬元

D、長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備在價(jià)值回升的情況下，可以轉(zhuǎn)回

【正確答案】AC

【答案解析】長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備，一經(jīng)計(jì)提，在以后的會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。計(jì)提減值準(zhǔn)備之前，長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=2960+640+450-60+30-4020×40%=2412(萬元)，

大于可收回金額，所以要計(jì)提減值準(zhǔn)備：

借：資產(chǎn)減值損失412

貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備412

2、甲公司為一般納稅人工業(yè)企業(yè)，增值稅稅率17%，2014年12月初應(yīng)收賬款余額為40000元，壞賬準(zhǔn)備賬戶余額為4000元，期末按應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。成本隨銷售收入予以確認(rèn)。2014年12月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)當(dāng)月銷售給A公司一批X商品成本10000元，不含稅售價(jià)15000元，未收到價(jià)款，已將提貨單交給A公司。三天后，由于部分X商品運(yùn)輸途中損壞，經(jīng)協(xié)商予以退回，確認(rèn)退回20%的X商品，并按規(guī)定開給甲公司紅字增值稅專用發(fā)票。

(2)2014年12月8日預(yù)收B公司58000元Y商品貨款，當(dāng)月發(fā)出Y商品成本20000元，不含稅售價(jià)25000元。

(3)2014年12月11日，向C公司銷售Z商品一批，不含稅售價(jià)20000元，經(jīng)雙方協(xié)調(diào)給予10%的商業(yè)折扣，實(shí)際成本為16000元。已開出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給C公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅，至2014年末，C公司尚未付款。

(4)2014年12月20日，由于Y商品質(zhì)量存在問題，給予B公司10%的銷售折讓，發(fā)生的銷售折讓允許抵扣當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。折讓金額仍作為B公司的預(yù)付賬款處理。

(5)年末甲公司得知A公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，可能無法按時(shí)歸還當(dāng)月所欠貨款，甲公司對(duì)應(yīng)收A公司貨款按40%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，其他債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況正常。當(dāng)月未發(fā)生壞賬損失。

要求：根據(jù)上述資料，回答第(1)～(5)題。

<1>、根據(jù)資料(1)，下列處理正確的有()。

A、應(yīng)確認(rèn)收入15000元

B、不應(yīng)確認(rèn)收入，應(yīng)確認(rèn)發(fā)出商品10000元

C、應(yīng)確認(rèn)收入12000元

D、應(yīng)確認(rèn)的成本為8000元

【正確答案】CD

【答案解析】資料(1)分錄為：

借：應(yīng)收賬款17550

貸：主營業(yè)務(wù)收入15000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2550

借：主營業(yè)務(wù)成本10000

貸：庫存商品10000

借：主營業(yè)務(wù)收入3000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)510

貸：應(yīng)收賬款3510

借：庫存商品2000

貸：主營業(yè)務(wù)成本2000

<2>、根據(jù)資料(2)、(4)，下列說法錯(cuò)誤的有()。

A、預(yù)收貨款時(shí)即應(yīng)確認(rèn)收入

B、發(fā)生的銷售折讓直接沖減當(dāng)期的收入以及成本費(fèi)用

C、對(duì)于Y商品應(yīng)確認(rèn)的收入為22500元

D、對(duì)于Y商品應(yīng)確認(rèn)的成本為18000元

【正確答案】ABD

【答案解析】資料(2)分錄為：

借：銀行存款58000

貸：預(yù)收賬款58000

借：預(yù)收賬款29250

貸：主營業(yè)務(wù)收入25000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)4250

借：主營業(yè)務(wù)成本20000

貸：庫存商品20000

資料(4)分錄為：

借：主營業(yè)務(wù)收入2500

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)425

貸：預(yù)收賬款2925

<3>、關(guān)于業(yè)務(wù)(3)的下列處理中，恰當(dāng)?shù)挠?)。

A、甲公司應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入20000元

B、甲公司應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入18000元

C、甲公司應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值應(yīng)為21060元

D、甲公司應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值應(yīng)為20638.8元

【正確答案】BC

【答案解析】甲公司確認(rèn)的營業(yè)收入應(yīng)為扣除商業(yè)折扣后的金額;應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值不應(yīng)考慮預(yù)計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣。資料(3)分錄為：

借：應(yīng)收賬款21060

貸：主營業(yè)務(wù)收入18000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3060

借：主營業(yè)務(wù)成本16000

貸：庫存商品16000

<4>、2014年年末，應(yīng)收賬款的賬面余額為()元。

A、78610

B、75100

C、104350

D、74678.8

【正確答案】B

【答案解析】應(yīng)收賬款余額=40000+17550-3510+21060=75100(元)。

<5>、2014年年末，應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為()元。

A、7722

B、7510

C、9126

D、11722

【正確答案】A

【答案解析】按10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款余額為75100-(17550-3510)=61060(元)，按40%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款余額為14040元，應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=(61060×10%+14040×40%)-4000=7722(元)。

3、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，庫存商品、原材料售價(jià)中均不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2013年12月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

(1)1日，與乙公司簽訂為期6個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為210萬元，待完工時(shí)一次性收取。至12月31日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本50萬元(均為職工薪酬)，估計(jì)為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本100萬元。假定該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)完工進(jìn)度。

(2)5日，經(jīng)甲公司管理處研究決定，向行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該福利已于當(dāng)日發(fā)放。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為16萬元，市場銷售價(jià)格為20萬元。

(3)8日，向丙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)30萬元存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。該專利本月應(yīng)攤銷15萬元。

(4)10日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為40萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為30萬元。

(5)20日，甲公司完成了政府下達(dá)的技能培訓(xùn)任務(wù)，收到財(cái)政補(bǔ)助資金10萬元存入銀行。

(6)本月共計(jì)發(fā)生管理費(fèi)用43.4萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬元，營業(yè)外支出5萬元。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列第(1)～(5)題。

<1>、根據(jù)資料(1)，甲公司2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入是()萬元。

A、100

B、70

C、140

D、50

【正確答案】B

【答案解析】甲公司2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=210×[50/(50+100)]=70(萬元)

勞務(wù)完工進(jìn)度=50/(100+50)=33.33%

應(yīng)該確認(rèn)的勞務(wù)收入=210×33.33%=70(萬元)

借：應(yīng)收賬款70

貸：主營業(yè)務(wù)收入70

<2>、根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，甲公司決定并發(fā)放職工福利的會(huì)計(jì)處理表述正確的是()。

A、確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額3.4萬元

B、確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入20萬元

C、確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本16萬元

D、增加管理費(fèi)用23.4萬元

【正確答案】ABCD

【答案解析】材料(2)的賬務(wù)處理如下：

借：管理費(fèi)用23.4

貸：應(yīng)付職工薪酬23.4

借：應(yīng)付職工薪酬23.4

貸：主營業(yè)收入20

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.4

借：主營業(yè)務(wù)成本16

貸：庫存商品16

<3>、根據(jù)資料(3)至(5)，下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A、12月8日，向丙公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的使用權(quán)收取使用費(fèi)：

借：銀行存款30

貸：其他業(yè)務(wù)收入30

B、12月份對(duì)專利權(quán)進(jìn)行攤銷：

借：其他業(yè)務(wù)成本15

貸：累計(jì)攤銷15

C、12月10日，銷售材料：

借：銀行存款46.8

貸：其他業(yè)務(wù)收入40

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6.8

D、12月20日，收到財(cái)政補(bǔ)助：

借：銀行存款10

貸：其他業(yè)務(wù)收入10

【正確答案】ABC

【答案解析】資料(3)-(5)的賬務(wù)處理如下：

資料(3)轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)，收取使用費(fèi)30萬元：

借：銀行存款30

貸：其他業(yè)務(wù)收入30

本月攤銷15萬元：

借：其他業(yè)務(wù)成本15

貸：累計(jì)攤銷15

資料(4)銷售材料：

借：銀行存款46.8

貸：其他業(yè)務(wù)收入40

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6.8

借：其他業(yè)務(wù)成本30

貸：原材料30

資料(5)收到財(cái)政補(bǔ)助資金10萬元：

借：銀行存款10

貸：營業(yè)外收入10

<4>、根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2013年12月利潤表中營業(yè)收入項(xiàng)目的本期金額為()萬元。

A、130

B、160

C、170

D、140

【正確答案】B

【答案解析】營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入=70(資料1)+20(資料2)+30(資料3)+40(資料4)=160(萬元)。

<5>、根據(jù)資料(1)至(6)，甲公司2013年12月份實(shí)現(xiàn)的利潤總額是()萬元。

A、5.6

B、4.2

C、5

D、10.6

【正確答案】A

【答案解析】營業(yè)收入=160(萬元);

營業(yè)利潤=160-50(資料1)-16(資料2)-15(資料3)-30(資料4)-43.4(資料6)-5(資料6)=0.6(萬元);

利潤總額=0.6+10(資料5)-5(資料6)=5.6(萬元)。

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