三、稅法

(一)稅法的概念

稅收屬于經(jīng)濟(jì)學(xué)概念，而稅法則屬于法學(xué)概念。所謂稅法，即稅收法律制度，是國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是國家法律的重要組成部分。稅法是以憲法為依據(jù)，調(diào)整國家與社會(huì)成員在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序和納稅秩序，保障國家利益和納稅人合法權(quán)益的一種法律規(guī)范，是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)及一切納稅單位和個(gè)人依法征稅、依法納稅的行為規(guī)則。

稅法與稅收存在著密切的聯(lián)系、稅收活動(dòng)必須嚴(yán)格依照稅法的規(guī)定進(jìn)行，稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障。稅收以稅法為其依據(jù)和保障，而稅法又必須以保障稅收活動(dòng)的有序進(jìn)行為其存在的理由和依據(jù)。此外，稅收作為一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇：而稅法則是一種法律制度，屬于上層建筑范疇。國家和社會(huì)對(duì)稅收收入與稅收活動(dòng)的客觀需要，決定了與稅收相對(duì)應(yīng)的稅法的存在;而稅法則對(duì)稅收的有序進(jìn)行和稅收目的的有效實(shí)現(xiàn)起著重要的法律保障作用。

按稅法的立法目的、征稅對(duì)象、權(quán)限劃分、適用范圍、功能作用的不同，可對(duì)稅法做出不同的分類。通常采用按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實(shí)體法和稅收程序法兩類。稅收實(shí)體法是指確定的稅種立法，具體規(guī)定了稅種的征收對(duì)象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點(diǎn)等內(nèi)容。例如，《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》就屬于稅收實(shí)體法。稅收程序法是指稅務(wù)管理方面的法律，具體規(guī)定了稅收征收管理、納稅程序、發(fā)票管理、稅務(wù)爭(zhēng)議處理等內(nèi)容。例如，《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》)就屬于稅收程序法。

(二)稅收法律關(guān)系

稅收法律關(guān)系是指稅收法律制度所確認(rèn)和淵整的國家與納稅人之間、國家與國家之間以及各級(jí)政府之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。稅收法律關(guān)系體現(xiàn)為同家征稅與納稅人納稅的利益分配關(guān)系?？傮w上，稅收法律關(guān)系與其他法律關(guān)系一樣，也是由主體、客體和內(nèi)容三個(gè)要素構(gòu)成。這三個(gè)要素之間互相聯(lián)系，形成統(tǒng)一的整體。

1.稅收法律關(guān)系主體。稅收法律關(guān)系主體是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，即稅收法律關(guān)系的參加者。分為征稅主體和納稅主體。

(1)征稅主體。征稅主體是指稅收法律關(guān)系中享有征稅權(quán)利的一方當(dāng)事人，即稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)。包括各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等。

(2)納稅主體。納稅主體即稅收法律關(guān)系中負(fù)有納稅義務(wù)的一方當(dāng)事

（責(zé)任編輯：xll）

共3頁,當(dāng)前第2頁  第一頁  前一頁  下一頁