參考答案

1.

[答案]：A

[解析]：資產賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異。該可供出售金融資產賬面價值3 000萬元>計稅基礎2 500萬元，產生應納稅暫時性差異500萬元。

2.

[答案]：B

[解析]：因產品質量保證費用在實際發(fā)生時可予抵扣，所以產生可抵扣暫時性差異，可抵扣暫時性差異余額=100-90+120=130(萬元)。

3.

[答案]：C

[解析]：選項ABD，賬面價值等于計稅基礎不產生暫時性差異;選項C，企業(yè)因產品質量保證確認的預計負債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即該預計負債的計稅基礎=賬面價值-稅前列支的金額(與賬面價值相等)=0。

4.

[答案]：A

[解析]：因按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金不允許稅前扣除，即該項負債在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定準予稅前扣除的金額為0，則其計稅基礎=賬面價值100-未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0=100(萬元)。該項負債的賬面價值100萬元與其計稅基礎100萬元相同，不形成暫時性差異。

5.

[答案]：D

[解析]：2010年計提產品保修費用=5 000×2%=100(萬元);2010年末預計負債的賬面價值=300萬元;計稅基礎=300-300=0;賬面價值300萬元>計稅基礎0，其差額300 萬元，即為可抵扣暫時性差異期末余額。遞延所得稅資產的發(fā)生額=300×25%-66=9(萬元)。

6.

[答案]：D

[解析]：房地產企業(yè)將開發(fā)的房產售出后，保留了對該房產的物業(yè)管理權，由于此項管理權與房產所有權無關，房產銷售成立。企業(yè)提供的物業(yè)管理應視為一個單獨的勞務合同，有關收入確認為勞務收入。

7.

[答案]：B

[解析]：選項A，收到購貨方預付的貨款時應確認為預收賬款;選項C，收到代銷清單時確認商品銷售收入;選項D，售后租回的商品銷售，除非有確鑿證據表明售后租回交易是按照公允價值達成的，否則售出商品不應確認銷售收入。

8.

[答案]：D

[解析]：選項ABC，商品所有權上的主要風險和報酬未隨之轉移，不應確認收入。

9.

[答案]：A

[解析]：選項B，應當將銷售取得的貨款或應收貨款在本次商品銷售或勞務提供產生的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配，將取得的貨款或應收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分確認為收入，獎勵積分的公允價值確認為遞延收益;選項C，應按折舊進度進行分攤;選項D，確認的收入不能抵減回購支出。

10.

[答案]：D

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