四、不定項(xiàng)選擇題

1、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。確定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%。2014年1至11月末實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤總額為750萬元，遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為10萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為7萬元。12月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)12月1日，向Q公司銷售A商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為60萬元，增值稅稅額為10.2萬元;商品已發(fā)出，貨款尚未收到;該批商品成本為30萬元。

(2)12月7日，開出支票支付企業(yè)本月負(fù)擔(dān)的廣告宣傳費(fèi)1.5萬元。

(3)12月20日，Q公司發(fā)現(xiàn)12月1日所購A商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上給予5%的銷售折讓。甲公司經(jīng)查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。

(4)12月25日，處置一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)原價(jià)為100萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊40萬元，未發(fā)生減值損失，處置中發(fā)生的營業(yè)稅為5萬元，收到的價(jià)款為80萬元。

(5)12月31日進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)因管理不善造成原材料毀損一批，該批材料的成本為10萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.7萬元。收到保險(xiǎn)公司賠償6.7萬元，經(jīng)批準(zhǔn)做賬務(wù)處理。

(6)12月31日，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3.5萬元，應(yīng)交教育費(fèi)附加1.5萬元，于月末計(jì)提。

(7)12月31日，應(yīng)收賬款的余額為200萬元，壞賬準(zhǔn)備期初余額為0。

(8)12月31日，本年遞延所得稅負(fù)債的年末數(shù)為15萬元，遞延所得稅資產(chǎn)的年末數(shù)為10萬元(已考慮事項(xiàng)(7)的遞延所得稅影響)。

假定本期的遞延所得稅均影響利潤表中的遞延所得稅費(fèi)用，不考慮其他因素。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(5)題。

<1>、甲公司12月份(1)～(8)筆業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的會計(jì)處理正確的有()。

A、支付本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的廣告宣傳費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

B、因銷售商品而給予的Q公司的銷售折讓應(yīng)當(dāng)確認(rèn)“銷售費(fèi)用”

C、處置固定資產(chǎn)確認(rèn)的營業(yè)外收入為15萬元

D、原材料毀損扣除保險(xiǎn)公司賠償以外的部分應(yīng)該計(jì)入“管理費(fèi)用”

【正確答案】CD

【答案解析】選項(xiàng)A應(yīng)當(dāng)計(jì)入“銷售費(fèi)用”;因銷售商品而給予的Q公司的銷售折讓應(yīng)當(dāng)沖減“主營業(yè)務(wù)收入”和“增值稅銷項(xiàng)稅額”，同時(shí)確認(rèn)貸方“應(yīng)收賬款”，不計(jì)入“銷售費(fèi)用”。

【做題統(tǒng)計(jì)】共有11077295人參與本題測試，正確率。

<2>、甲公司2014年利潤總額為()萬元。

A、765.5

B、764.5

C、770.5

D、776.5

【正確答案】C

【答案解析】利潤總額=750+(60-30)①-1.5②-(60×5%)③+[80-(100-40)-5]④-(10+1.7-6.7)⑤-(3.5+1.5)⑥-(200×5%)⑦=770.5(萬元)。

資料(1)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入60，主營業(yè)務(wù)成本30(萬元)。

資料(2)確認(rèn)銷售費(fèi)用1.5(萬元)。

資料(3)沖減主營業(yè)務(wù)收入60×5%=3(萬元)。

資料(4)確認(rèn)營業(yè)外收入=收到的總價(jià)款-確認(rèn)的營業(yè)稅-固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=80-5-(100-40)=15(萬元)。

資料(5)管理不善造成的原材料毀損，確認(rèn)的管理費(fèi)用=原材料成本+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-保險(xiǎn)公司的賠償=10+1.7-6.7=5(萬元)。

資料(6)確認(rèn)的營業(yè)稅金及附加=3.5+1.5=5(萬元)。

資料(7)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=200×5%=10(萬元)。

<3>、根據(jù)上述資料計(jì)算2014年度遞延所得稅負(fù)債(貸方發(fā)生額用正數(shù)表示，借方發(fā)生額用負(fù)數(shù)表示)以及遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額(借方發(fā)生額用正數(shù)表示，貸方發(fā)生額用負(fù)數(shù)表示)分別為()萬元和()萬元。

A、-3，5

B、5,3

C、3,5

D、-5，-3

【正確答案】B

【答案解析】2014年度遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)債年末數(shù)-遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)=資料(8)15-10=5(萬元)(貸方發(fā)生額);2014年對遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)年末數(shù)-遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)=資料(8)10-7=3(萬元)(借方發(fā)生額)。

<4>、甲公司2014年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額為()萬元。

A、189.125

B、192.125

C、192.625

D、194.625

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=利潤總額×所得稅稅率=770.5×25%=192.625(萬元)。

遞延所得稅=遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)=5-3=2(萬元)。

即企業(yè)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=192.625+2=194.625(萬元)。

<5>、甲公司2014年凈利潤金額為()萬元。

A、584.375

B、575.875

C、575.375

D、569.875

【正確答案】B

【答案解析】本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用=770.5-194.625=575.875(萬元)。

2、2013年至2014年甲公司長期股權(quán)投資相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)2013年1月1日，委托證券公司購入乙公司發(fā)行的股票200萬股準(zhǔn)備長期持有，占乙公司股份的30%，每股買入價(jià)為5元，另支付相關(guān)稅費(fèi)2萬元，款項(xiàng)已支付，甲公司對乙公司具有重大影響，2012年12月31日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為3000萬元。(與公允價(jià)值不存在差異)

(2)2013年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。

(3)2014年5月10日乙公司宣告發(fā)放2013年現(xiàn)金股利500萬元。

(4)2014年12月31日，乙公司可供出售的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值增加了200萬元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)~(5)題。

<1>、根據(jù)資料(1)，2013年1月1日甲公司會計(jì)處理的結(jié)果正確的是()。

A、其他貨幣資金減少1002萬元

B、長期股權(quán)投資增加1002萬元

C、營業(yè)外收入增加102萬元

D、長期股權(quán)投資增加900萬元

【正確答案】AB

【答案解析】初始投資成本200×5+2=1002(萬元)>公允價(jià)值份額3000×30%=900(萬元)，因此不用調(diào)整。

借：長期股權(quán)投資—投資成本1002

貸：其他貨幣資金1002

<2>、根據(jù)資料(2)，甲公司會計(jì)處理正確的是()。

A、長期股權(quán)投資的賬面增加800萬元

B、長期股權(quán)投資的賬面增加240萬元

C、確認(rèn)投資收益800萬元

D、確認(rèn)投資收益240萬元

【正確答案】BD

【答案解析】借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整(800×30%)240

貸：投資收益240

<3>、根據(jù)資料(3)，會計(jì)處理正確的是()。

A、借：應(yīng)收股利500

貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整500

B、借：應(yīng)收股利150

貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整150

C、借：應(yīng)收利息150

貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整150

D、借：銀行存款500

貸：應(yīng)收利息500

【正確答案】B

【答案解析】借：應(yīng)收股利(500×30%)150

貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整150

<4>、根據(jù)資料(4)，下列說法中不正確的是()。

A、長期股權(quán)投資賬面價(jià)值增加200萬元

B、其他綜合收益增加60萬元

C、公允價(jià)值變動損益減少60萬元

D、甲公司不做賬務(wù)處理

【正確答案】ACD

【答案解析】借：長期股權(quán)投資—其他綜合收益(200×30%)60

貸：其他綜合收益60

<5>、結(jié)合資料(1)~(4)，甲公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值是()萬元。

A、1242

B、1152

C、900

D、1002

【正確答案】B

【答案解析】業(yè)務(wù)(2)借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整240

貸：投資收益240

業(yè)務(wù)(3)

借：應(yīng)收股利150

貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整150

業(yè)務(wù)(4)

借：長期股權(quán)投資—其他綜合收益60

貸：其他綜合收益60

所以長期股權(quán)投資賬面價(jià)值=1002+240-150+60=1152(萬元)

3、某企業(yè)設(shè)有供電和機(jī)修兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間,本月份根據(jù)其輔助生產(chǎn)明細(xì)賬知悉：供電車間直接發(fā)生的待分配費(fèi)用為3520元，機(jī)修車間為3360元，兩車間本月提供勞務(wù)情況如表所示：

該企業(yè)輔助生產(chǎn)車間不單獨(dú)設(shè)置“制造費(fèi)用”科目。

要求：根據(jù)上述資料，回答第(1)～(5)題。

<1>、假定采用直接分配法時(shí)，下列說法正確的有()。

A、供電車間的分配率為0.088

B、機(jī)修車間的分配率為0.84

C、供電車間的分配率為0.08

D、機(jī)修車間的分配率為0.8

【正確答案】AB

【答案解析】直接分配法的特點(diǎn)是不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務(wù)或產(chǎn)品的情況，而是將各種輔助生產(chǎn)費(fèi)用直接分配給輔助生產(chǎn)以外的各受益單位。

供電車間的分配率=3520/(44000-4000)=0.088

機(jī)修車間的分配率=3360/(4200-200)=0.84

<2>、假定采用交互分配法，下列說法正確的有()。

A、交互分配時(shí)，供電車間的分配率為0.08

B、交互分配時(shí)，機(jī)修車間的分配率為0.8

C、對外分配時(shí)，供電車間的分配率為0.084

D、對外分配時(shí)，機(jī)修車間的分配率為0.88

【正確答案】ABCD

【答案解析】交互分配時(shí)：

供電車間分配率=3520/44000=0.08(元/千瓦時(shí))

機(jī)修車間分配率=3360/4200=0.8(元/小時(shí))

對外分配時(shí)：

供電車間對外分配費(fèi)用=3520-4000×0.08+200×0.8=3360(元)

機(jī)修車間對外分配費(fèi)用=3360-200×0.8+4000×0.08=3520(元)

供電車間對外分配率=3360/(44000-4000)=0.084(元/千瓦時(shí))

機(jī)修車間對外分配率=3520/(4200-200)=0.88(元/小時(shí))

<3>、下列說法正確的有()。

A、采用交互分配法，供電車間分給機(jī)修車間的費(fèi)用320元

B、采用交互分配法，機(jī)修車間分給供電車間的費(fèi)用160元

C、采用順序分配法，應(yīng)先分配供電車間的費(fèi)用

D、采用順序分配法，應(yīng)先分配機(jī)修車間的費(fèi)用

【正確答案】ABC

【答案解析】供電車間耗用機(jī)修車間的費(fèi)用=3360/4200×200=160(元)，機(jī)修車間耗用供電車間的費(fèi)用=3520/44000×4000=320(元);供電車間受益少，所以采用順序分配法，應(yīng)該先分配供電車間的費(fèi)用。

<4>、采用直接分配法，下列關(guān)于各個(gè)車間分配的費(fèi)用說法正確的是()。

A、生產(chǎn)車間產(chǎn)品耗用的費(fèi)用為3124元

B、第一基本生產(chǎn)車間一般耗用的費(fèi)用為1644元

C、第二基本生產(chǎn)車間一般耗用的費(fèi)用為1852元

D、管理部門的費(fèi)用為260元

【正確答案】ABCD

【答案解析】供電車間：

①供電車間對外提供的勞務(wù)量=44000-4000=40000(千瓦時(shí))

②供電車間費(fèi)用分配率=3520/40000=0.088(元/千瓦時(shí))

③各受益對象分配額：

第一基本生產(chǎn)車間產(chǎn)品耗用：18500×0.088=1628(元)

第一基本生產(chǎn)車間一般耗用：1500×0.088=132(元)

第二基本生產(chǎn)車間產(chǎn)品耗用：17000×0.088=1496(元)

第二基本生產(chǎn)車間一般耗用：1000×0.088=88(元)

管理部門：2000×0.088=176(元)

機(jī)修車間：

①機(jī)修車間對外提供的勞務(wù)量=4200-200=4000(小時(shí))

②機(jī)修車間費(fèi)用分配率=3360/4000=0.84(元/小時(shí))

③各受益對象分配額：

第一基本生產(chǎn)車間一般耗用：1800×0.84=1512(元)

第二基本生產(chǎn)車間一般耗用：2100×0.84=1764(元)

管理部門：100×0.84=84(元)

會計(jì)分錄：

借：基本生產(chǎn)成本3124

制造費(fèi)用3496

管理費(fèi)用260

貸：輔助生產(chǎn)成本—供電車間3520

—機(jī)修車間3360

<5>、采用交互分配法，下列關(guān)于各個(gè)車間分配的費(fèi)用說法正確的是()。

A、生產(chǎn)車間產(chǎn)品耗用的費(fèi)用為2982元

B、第一基本生產(chǎn)車間一般耗用的費(fèi)用為1710元

C、第二基本生產(chǎn)車間一般耗用的費(fèi)用為1932元

D、管理部門的費(fèi)用為256元

【正確答案】ABCD

【答案解析】供電車間對外分配率=3360/(44000-4000)=0.084(元/千瓦時(shí))

第一基本生產(chǎn)車間產(chǎn)品耗用：18500×0.084=1554(元)

第一基本生產(chǎn)車間一般耗用：1500×0.084=126(元)

第二基本生產(chǎn)車間產(chǎn)品耗用：17000×0.084=1428(元)

第二基本生產(chǎn)車間一般耗用：1000×0.084=84(元)

管理部門：2000×0.084=168(元)

機(jī)修車間對外分配率=3520/(4200-200)=0.88(元/小時(shí))

第一基本生產(chǎn)車間一般耗用：1800×0.88=1584(元)

第二基本生產(chǎn)車間一般耗用：2100×0.88=1848(元)

管理部門：100×0.88=88(元)

對外分配會計(jì)分錄：

借：基本生產(chǎn)成本2982

制造費(fèi)用3642

管理費(fèi)用256

貸：輔助生產(chǎn)成本—供電車間3360

—機(jī)修車間3520

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