(本類題共3小題，每小題6分，共18分。)

56 [簡(jiǎn)答題]

某公司為從事石油化工的生產(chǎn)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，2012年10月發(fā)生下列相關(guān)業(yè)務(wù)：

(1)為生產(chǎn)購(gòu)進(jìn)A材料，專用發(fā)票注明買價(jià)3000萬元，增值稅510萬元，當(dāng)期通過認(rèn)證;

(2)為生產(chǎn)產(chǎn)品從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，買價(jià)500萬元;

(3)為生產(chǎn)購(gòu)進(jìn)輔助乙材料，普通發(fā)票注明金額23.4萬元;

(4)將自制的B產(chǎn)品對(duì)商場(chǎng)銷售，含增值稅售價(jià)為5850萬元，B產(chǎn)品增值稅稅率17%，按照含稅價(jià)格給予對(duì)方10%的折扣，折扣額另開了發(fā)票;

(5)將生產(chǎn)的D產(chǎn)品委托甲公司代銷，已經(jīng)發(fā)出商品成本550萬元，正常不含增值稅售價(jià)1000萬元，增值稅稅率17%，消費(fèi)稅稅率20%，尚未收到代銷清單也沒有收到貨款(貨物已發(fā)出100天);

(6)部分D產(chǎn)品被在建工程領(lǐng)用，成本275萬元，正常不含增值稅售價(jià)500萬元;

(7)因管理不善損失部分A材料，該部分材料賬面價(jià)值為100萬元;

(8)上期期末未抵扣的留抵進(jìn)項(xiàng)稅為130.5萬元。

假定本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。

該企業(yè)財(cái)務(wù)人員在申報(bào)增值稅時(shí)計(jì)算過程如下：

(1)本期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

①A材料進(jìn)項(xiàng)稅額=510(萬元)

②購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額=500×13%=65(萬元)

本期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=510+65=575(萬元)

(2)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額

①銷售B產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅=5850×(1-10%)÷(1+17%)×17%=765(萬元)

②委托代銷商品由于尚未取得代銷商品的清單，本期暫不計(jì)算銷項(xiàng)稅。

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=765(萬元)

(3)本期應(yīng)繳納增值稅=765-575=190(萬元)

要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，分析指出該企業(yè)財(cái)務(wù)人員申報(bào)增值稅時(shí)存在哪些問題，并分別簡(jiǎn)要說明理由。

參考解析：

(1)A材料因管理不善發(fā)生損失的100萬元的進(jìn)項(xiàng)稅額本期進(jìn)行抵扣不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，非正常損失購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。本題中，100萬元的A材料損失是由于管理不善造成的，其進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期不得抵扣，應(yīng)從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中抵減。

(2)銷售B產(chǎn)品的銷售收入扣除了折扣額不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，以折扣方式銷售商品的，如果銷售額與折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按沖減折扣額后的銷售額征收增值稅;將折扣額另開發(fā)票的，不論財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上如何處理，在征收增值稅時(shí)，折扣額不得沖減銷售額。本題中，折扣額單獨(dú)開具了發(fā)票，因此折扣額不能沖減銷售額。

(3)在建工程領(lǐng)用D產(chǎn)品應(yīng)視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)作為視同銷售。本題中，部分D產(chǎn)品被在建工程領(lǐng)用，該產(chǎn)品應(yīng)作為視同銷售依照同類產(chǎn)品售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅。

(4)上期期末未抵扣的留抵進(jìn)項(xiàng)稅本期可以抵扣。

【解析】

(1)本期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

①A材料進(jìn)項(xiàng)稅額=510-100×17%=493(萬元)

②購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額=500×13%=65(萬元)

本題允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=493+65=558(萬元)

(2)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額

①銷售B產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅=5850÷(1+17%)×17%=850(萬元)

②委托代銷商品由于尚未取得代銷商品的清單，本期暫不計(jì)算銷項(xiàng)稅。

③在建工程領(lǐng)用D產(chǎn)品應(yīng)視同銷售，銷項(xiàng)稅=500×17%=85(萬元)

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=850+85=935(萬元)

(3)本期應(yīng)繳納增值稅=935-558-130.5=246.5(萬元)

57 [簡(jiǎn)答題]

甲上市公司董事會(huì)于2012年10月13日召開董事會(huì)會(huì)議，該次會(huì)議召開的有關(guān)情況及討論的有關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)根據(jù)總經(jīng)理的提名，解聘財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人A的職務(wù);并聘任B為公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，決定給予其年薪15萬元的報(bào)酬。

(2)決定發(fā)行5000萬元的公司債券，并責(zé)成董事C盡快準(zhǔn)備有關(guān)發(fā)行文件報(bào)送中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)審批。

(3)為激勵(lì)本公司員工，決定從證券市場(chǎng)回購(gòu)不超過公司已發(fā)行股本總額5%的本公司股份，并在1年內(nèi)獎(jiǎng)勵(lì)給本公司職工。

(4)該公司共有董事9人，有5人親自出席。列席本次董事會(huì)的一名監(jiān)事E向會(huì)議提交另一名因故不能到會(huì)的董事出具的委托其代為行使表決權(quán)的委托書，該委托書委托E代為行使表決權(quán)。

(5)董事會(huì)會(huì)議結(jié)束后，所有決議事項(xiàng)均載入會(huì)議記錄，并由出席董事會(huì)會(huì)議的全體董事和列席會(huì)議的監(jiān)事簽名后存檔。

要求：根據(jù)以上事實(shí)及有關(guān)規(guī)定，回答下列問題。

(1)上述要點(diǎn)(1)、(2)、(3)所述事項(xiàng)是否屬于董事會(huì)的職權(quán)，并分別說明理由。

(2)根據(jù)上述要點(diǎn)(4)所述內(nèi)容，說明E是否能接受委托代為行使表決權(quán)，并說明理由。

(3)根據(jù)上述要點(diǎn)(5)所述內(nèi)容，說明董事會(huì)會(huì)議記錄是否存在不規(guī)范之處，并說明理由。

參考解析：

(1)①要點(diǎn)(1)所述事項(xiàng)屬于公司董事會(huì)的職權(quán)。根據(jù)規(guī)定，公司董事會(huì)職權(quán)之一即為根據(jù)經(jīng)理提名，聘任或者解聘財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，決定其報(bào)酬事項(xiàng)。

②要點(diǎn)(2)所述事項(xiàng)不屬于公司董事會(huì)的職權(quán)。根據(jù)規(guī)定，股份有限公司發(fā)行公司債券應(yīng)由公司董事會(huì)制訂方案，股東大會(huì)決定。董事會(huì)無權(quán)決定發(fā)行公司債券。

③要點(diǎn)(3)所述事項(xiàng)不屬于公司董事會(huì)的職權(quán)。上市公司從證券市場(chǎng)收購(gòu)本公司的股份獎(jiǎng)勵(lì)給本公司職工是符合規(guī)定的，但須經(jīng)公司股東大會(huì)決議。

(2)E不能接受委托代為行使表決權(quán)。根據(jù)規(guī)定，董事因故不能出席董事會(huì)會(huì)議的，可以書面委托其他董事代為出席。而E為該公司的監(jiān)事，不是董事，不能代為行使表決權(quán)。

(3)董事會(huì)會(huì)議記錄存在不規(guī)范之處。根據(jù)規(guī)定，董事會(huì)會(huì)議記錄，應(yīng)由出席會(huì)議的董事在會(huì)議記錄上簽名。因此，該公司列席董事會(huì)會(huì)議的監(jiān)事無須在會(huì)議記錄上簽名。

58 [簡(jiǎn)答題]

假定某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，2012年資產(chǎn)總額是2800萬元，在職職工人數(shù)80人，全年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

(1)取得銷售收入3000萬元，另發(fā)生銷售折讓500萬元，銷售成本1343萬元;

(2)發(fā)生銷售費(fèi)用670萬元(其中廣告費(fèi)420萬元，三新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用100萬元);管理費(fèi)用400萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元);財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元(其中現(xiàn)金折扣20萬元);

(3)銷售稅金160萬元(含增值稅120萬元);

(4)營(yíng)業(yè)外收入70萬元，營(yíng)業(yè)外支出50萬元

(含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款10萬元，支付稅收滯納金6萬元);

(5)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元、撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元、支出職工福利費(fèi)22萬元、支出職工教育經(jīng)費(fèi)7萬元。

要求：計(jì)算該企業(yè)2012年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

參考解析：

銷售收入=3000-500=2500(萬元)

廣告費(fèi)調(diào)增所得額=420-2500 ×15%=420-375=45(萬元)

三新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=100×50%=50(萬元)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=2500×5‰=12.5(萬元)>15×60%=9(萬元)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=15-15×60%=15-9=6(萬元)

會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=2500+70-1343-670-400-60-(160-120)-50=7(萬元)

捐贈(zèng)支出扣除的限額=7×12%=0.84(萬元)

稅收滯納金不可以稅前扣除，因此營(yíng)業(yè)外支出調(diào)增額=10-0.84+6=15.16(萬元)

工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2%=3(萬元)，實(shí)際發(fā)生3萬元，因此不用納稅調(diào)整;

職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增的數(shù)額=22-150x14%=1(萬元)

職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的數(shù)額=7-150×2.5%=3.25(萬元)

應(yīng)納稅所得額=7+45-50+6+15.16+1+3.25=27.41(萬元)，應(yīng)納稅所得額小于30萬元，符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)繳企業(yè)所得稅=27.41×20%=5.48(萬元)。

（責(zé)任編輯：）

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