四、計算分析題 (本類題共2題，其中，第1小題10分，第2小題12分：共22分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)

1.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)1995年至2003年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)1995年1月1日，甲公司股東權(quán)益總額為46500萬元(其中，股本總額為10000萬股，每股面值為1元;資本公積為30000萬元;盈余公積為6000萬元;未分配利潤為500萬元)。1995年度實現(xiàn)凈利潤400萬元，股本與資本公積項目未發(fā)生變化。

1996年3月1日，甲公司董事會提出如下預(yù)案：

①按1995年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積，按1995年度實現(xiàn)凈利潤的5%提取法定公益金。

②以1995年12月31日的股本總額為基數(shù)，以資本公積(股本溢價)轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增4股，計4000萬股。

1996年5月5日，甲公司召開股東大會，審議批準了董事會提出的預(yù)案，同時決定分派現(xiàn)金股利300萬元。1996年6月10日，甲公司辦妥了上述資本公積轉(zhuǎn)增股本的有關(guān)手續(xù)。

(2)1996年度，甲公司發(fā)生凈虧損3142萬元。

(3)1997年至2002年度，甲公司分別實現(xiàn)利潤總額200萬元、300萬元、400萬元、500萬元、600萬元和600萬元。假定甲公司采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，適用的所得稅稅率為3假定：①1996年發(fā)生的虧損可用以后5年內(nèi)實現(xiàn)的稅前利潤彌補;

②除前述事項外，其他因素不予考慮。

要求：

(1)編制甲公司1996年3月提取1995年度法定盈余公積和法定公益金的會計分錄。

(2)編制甲公司1996年5月宣告分派1995年度現(xiàn)金股利的會計分錄。

(3) 編制甲公司1996年6月資本公積轉(zhuǎn)增股本的會計分錄。

(4)編制甲公司1996年度結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈虧損的會計分錄。

(5)計算甲公司2002年度應(yīng)交所得稅并編制結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈利潤的會計分錄。

(6)計算甲公司2002年12月31日賬面累計未彌補虧損。

(7)編制甲公司2003年5月以法定盈余公積彌補虧損的會計分錄。

(“利潤分配”、“盈余公積”科目要求寫出明細科目;答案中的金額單位用萬元表示。)

2.甲上市公司(以下簡稱甲公司)經(jīng)批準于20×1年1月1日以50400萬元的價格(不考慮相關(guān)稅費)發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉(zhuǎn)換債券。

該可轉(zhuǎn)換債券期限為5年，票面年利率為3%。自20×2年起，每年1月1日付息。自20×2年1月1日起，該可轉(zhuǎn)換債券持有人可以申請按債券面值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股(每股面值1元)，初始轉(zhuǎn)換價格為每股10元,不足轉(zhuǎn)為1股的部分以現(xiàn)金結(jié)清.

其他相關(guān)資料如下:

(1)20×1年1月1日,甲公司收到發(fā)行價款50400萬元,所籌資金用于某機器設(shè)備的技術(shù)改造項目.該技術(shù)改造項目于20×1年12月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用.

(2)20×2年1月1日,該可轉(zhuǎn)換債券的50%轉(zhuǎn)為甲公司的普通股,相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥;未轉(zhuǎn)為甲公司普通股的可轉(zhuǎn)換債券持有至到期,其本金及最后一期利息一次結(jié)清.

假定：①甲公司對債券的溢價采用直線法攤銷;②每年年末計提債券利息和攤銷溢價;③20×1年該可轉(zhuǎn)換債券借款費用的80%計入該技術(shù)改造項目成本;④不考慮其他相關(guān)因素。

要求:

⑴編制甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換債券的會計分錄.

⑵計算甲公司20×1年12月31日應(yīng)計提的可轉(zhuǎn)換債券利息和攤銷的溢價.

⑶編制甲公司20×1年12月31日計提可轉(zhuǎn)換債券利息和攤銷溢價的會計分錄。

⑷編制甲公司20×2年1月1日支付可轉(zhuǎn)換債券利息的會計分錄。

⑸計算20×2年1月1日可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股的股數(shù)。

⑹編制甲公司20×2年1月1日與可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為普通股有關(guān)的會計分錄。

⑺編制甲公司20×4年12月31日計提可轉(zhuǎn)換債券利息和攤銷溢價的會計分錄。

⑻編制甲公司未轉(zhuǎn)換為股份的可轉(zhuǎn)換債券到期時支付本金及利息的會計分錄。

(“應(yīng)付債券”科目要求寫出明細科目;答案中的金額單位用萬元表示。)

（責(zé)任編輯：xll）

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