中級金融專業(yè)知識與實務(wù)：商業(yè)銀行管理

一、資產(chǎn)負債管理

資產(chǎn)負債管理是現(xiàn)代商業(yè)銀行管理的基礎(chǔ)和核心，其產(chǎn)生和發(fā)展是隨著西方商業(yè)銀行的出現(xiàn)而不斷推進，該理論始終圍繞商業(yè)銀行的三大經(jīng)營目標(安全性、流動性和效益性)展開。

(一)商業(yè)銀行資產(chǎn)負債管理理論

資產(chǎn)負債管理是商業(yè)銀行對其資金運用和資金來源的綜合管理，是現(xiàn)代商業(yè)銀行的基本管理制度。西方商業(yè)銀行的資產(chǎn)負債管理理論經(jīng)歷了以下三個主要發(fā)展階段：

(1)資產(chǎn)管理理論。資產(chǎn)管理理論是以商業(yè)銀行資產(chǎn)的安全性和流動性為重點的經(jīng)營管理理論。這一理論的核心是認為商業(yè)銀行的利潤主要來源于資產(chǎn)業(yè)務(wù)，負債主要取決于客戶的存款意愿，商業(yè)銀行只能被動地接受。因此，商業(yè)銀行經(jīng)營管理的重點是資產(chǎn)業(yè)務(wù)。資產(chǎn)管理理論產(chǎn)生于商業(yè)銀行經(jīng)營的初級階段，是在“商業(yè)性貸款理論”“資產(chǎn)轉(zhuǎn)移理論”和“預(yù)期收入理論”基礎(chǔ)上形成的。由于這一理論有利于防止、減少貸款投資的盲目性，增強商業(yè)銀行資產(chǎn)的安全性和流動性，因而在西方商業(yè)銀行長期盛行至20世紀60年代，有力地推動了商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展。

(2)負債管理理論。負債管理理論是以負債為經(jīng)營重點來保證流動性的經(jīng)營管理理論。這一理論認為，商業(yè)銀行在保持流動性方面，沒有必要完全依賴建立分層次的流動性儲備資產(chǎn)，一旦需要資金周轉(zhuǎn)，可以向外舉借，只要市場上能借到資金，就可以大膽放款爭取高盈利。由于這一理論彌補了資產(chǎn)管理理論只能在既定負債規(guī)模內(nèi)經(jīng)營資產(chǎn)業(yè)務(wù)，難以滿足經(jīng)濟迅速發(fā)展對資金需求擴大的局限性，因而負債管理理論在20世紀60年代至70年代初期很快風(fēng)靡西方各國，除傳統(tǒng)存款業(yè)務(wù)以外，商業(yè)銀行可以以發(fā)行大額可轉(zhuǎn)讓定期存單的方式來彌補活期存款和定期存款的局限性，從而保持資金的流動性;同時還可積極向中央銀行辦理再貼現(xiàn)借款，發(fā)展同業(yè)拆借，利用各種金融債券向公眾借款;再者，還可以通過其代理銀行或代理人向國外銀行或國際金融市場借款。根據(jù)負債管理理論，銀行不用儲存大量的流動性資金，這樣銀行就能把更多的資金投放在效益更好的貸款或其他方面。

(3)資產(chǎn)負債管理理論。資產(chǎn)負債管理理論認為，在商業(yè)銀行經(jīng)營管理中，不能偏重資產(chǎn)和負債的某一方，高效的銀行應(yīng)該是資產(chǎn)和負債管理雙方并重。這一理論的基本要求是，通過資產(chǎn)、負債結(jié)構(gòu)的共同調(diào)整，協(xié)調(diào)資產(chǎn)、負債項目在利率、期限、風(fēng)險和流動性方面的合理搭配，以實現(xiàn)安全性、流動性、效益性的最佳組合。

資產(chǎn)負債管理理論是在20世紀70年代后半期產(chǎn)生的。不論是資產(chǎn)管理理論還是負債管理理論，在保證安全性、流動性和效益性的均衡方面，都存在一些不足。資產(chǎn)理論過于偏重安全性與流動性，不利于鼓勵銀行家的進取精神，在效益方面沒有突破性進展。負債管理理論能夠比較好地解決流動性和效益性的矛盾，能夠鼓勵銀行家不斷開拓與創(chuàng)新，但往往給經(jīng)營帶來很大風(fēng)險，使流動性、安全性與效益性之間不可能很好地協(xié)調(diào)。而資產(chǎn)負債管理理論則把資產(chǎn)負債作為一個整體的、科學(xué)的管理體系來研究，所以這一理論是目前現(xiàn)代商業(yè)銀行最為流行的經(jīng)營管理理論。

(二)商業(yè)銀行資產(chǎn)負債管理的基本原理與內(nèi)容

1.資產(chǎn)負債管理的基本原理

(1)規(guī)模對稱原理。規(guī)模對稱原理是指商業(yè)銀行資產(chǎn)運用的規(guī)模必須與負債來源的規(guī)模相對稱、相平衡。這種對稱并非是簡單的對等，而是一種建立在合理經(jīng)濟增長基礎(chǔ)上的動態(tài)平衡。

(2)結(jié)構(gòu)對稱原理。結(jié)構(gòu)對稱原理與規(guī)模對稱原理一樣，是一種動態(tài)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與負債結(jié)構(gòu)的相互對稱和統(tǒng)一平衡。商業(yè)銀行可以根據(jù)經(jīng)濟條件和經(jīng)營環(huán)境的變化來調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，從而保證安全性、流動性和效益性的最佳平衡。

(3)速度對稱原理。速度對稱原理即償還期對稱原理，是指銀行資產(chǎn)分配應(yīng)根據(jù)資金來源的流轉(zhuǎn)速度來決定，銀行資產(chǎn)與負債償還期應(yīng)保持一定程度的對稱關(guān)系。作為對稱原理的具體運用，這種原理提供了一個計算方法：用資產(chǎn)的平均到期日和負債的平均到期日相比，得出平均流動率，如果平均流動率大于1，表示資產(chǎn)運用過度;反之則表示資產(chǎn)運用不足。

(4)目標互補原理。目標互補原理是指銀行經(jīng)營目標中的安全性、流動性和效益性三方面的均衡不是絕對的平衡，而是可以互相補充的。流動性和安全性的降低，可以通過效益性的提高來補償，但這種補償是有條件的。即要在一定的經(jīng)濟條件和經(jīng)營環(huán)境中，才不至于影響總目標的實現(xiàn)，這要視不同歷史條件下銀行經(jīng)營的不同的要求來決定。具體條件不同，銀行面臨的流動性需求和效益性可能就不同。

(5)利率管理原理。利率管理原理有兩個方面：①差額管理。差額管理是使固定利率負債大于固定利率資產(chǎn)的差額，與變動利率負債小于變動利率資產(chǎn)的差額相適應(yīng)，從而不斷保持銀行安全性、流動性和效益性三性的均衡。②利率靈敏性資產(chǎn)與負債管理。它是指由于市場利率的頻繁變動，商業(yè)銀行為了減少因利率變動造成的損失，并能夠在利率變動情況下增加盈利，就要在利率靈敏性資產(chǎn)和負債兩方面進行比較，根據(jù)對市場利率變動的預(yù)測，相應(yīng)地對靈敏性資產(chǎn)和負債進行調(diào)整，以取得較多的盈利。

(6)比例管理原理。比例管理是通過各類比例指標體系約束資金運營。比例指標一般分為三類，即安全性指標、流動性指標和效益性指標。據(jù)此對資產(chǎn)和負債實行綜合管理，分類控制。

2.資產(chǎn)負債管理的內(nèi)容

(1)資產(chǎn)管理。商業(yè)銀行資產(chǎn)管理主要由以下三部分組成：

1)貸款管理。貸款是商業(yè)銀行最主要的資產(chǎn)和最主要的資金運用，貸款管理是商業(yè)銀行資產(chǎn)管理的重點，其主要內(nèi)容有：貸款風(fēng)險管理;貸款利率管理;貸款期限結(jié)構(gòu)管理;信用貸款和抵押貸款比例管理;對內(nèi)部人員和關(guān)系戶的貸款予以限制等。目前，我國銀行信貸管理一般實行集中授權(quán)管理(總行統(tǒng)一制定信貸政策)、統(tǒng)一授信管理(控制融資總量及不同行業(yè)、不同企業(yè)的融資額度)、審貸分離、分級審批、貸款管理責(zé)任制相結(jié)合，以切實防范、控制和化解貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險。

2)債券投資管理。隨著債券市場的迅速發(fā)展，債券投資已成為我國商業(yè)銀行的一種重要資產(chǎn)形式。與貸款相比，債券的流動性要強得多;與現(xiàn)金資產(chǎn)相比，債券的效益性要高得多，因此，債券投資是商業(yè)銀行平衡銀行流動性和效益性的重要T具。我國商業(yè)銀行債券投資的對象主要包括國債、地方政府債券、金融債券、中央銀行票據(jù)、資產(chǎn)支持證券、企業(yè)債券和公司債券等。

3)現(xiàn)金資產(chǎn)管理。現(xiàn)金資產(chǎn)是指商業(yè)銀行持有的庫存現(xiàn)金，以及與現(xiàn)金等同的可隨時用于支付的銀行資產(chǎn)。我國商業(yè)銀行的現(xiàn)金資產(chǎn)主要包括三項：①庫存現(xiàn)金，是指商業(yè)銀行保存在金庫中的現(xiàn)鈔和硬幣，用來應(yīng)付客戶提現(xiàn)和銀行本身的日常零星開支：②存放中央銀行款項，是指商業(yè)銀行存放在中央銀行的資金，即存款準備金(包括法定存款準備金和超額準備金);③存放同業(yè)及其他金融機構(gòu)款項，是指商業(yè)銀行存放在其他銀行和非銀行金融機構(gòu)的存款，用于在同業(yè)之間開展代理業(yè)務(wù)和結(jié)算收付。

(2)負債管理。商業(yè)銀行負債管理主要包括存款管理和借入款管理兩方面的內(nèi)容。

1)存款管理。存款是銀行對存款人的負債，是銀行最主要的資金來源。存款管理是商業(yè)銀行負債管理的重點，主要內(nèi)容有三個方面：①對吸收存款方式的管理。其目的是擴大存款來源，優(yōu)化存款結(jié)構(gòu)，使存款與相應(yīng)的資產(chǎn)相匹配。②存款利率管理。其目的是在吸引存款客戶與降低吸收存款成本之間尋求一個最佳均衡點。③存款保險管理。西方國家一般建立了存款保險制度，商業(yè)銀行參加存款保險，可以在破產(chǎn)時，及時清償債務(wù)，從而保護存款人的利益和維護金融秩序的穩(wěn)定。

2)借入款管理。商業(yè)銀行的借入款包括短期借款和長期借款兩種：前者是指期限在一年或一年以下的借款，主要包括同業(yè)拆借、證券回購和向中央銀行借款等;后者是指期限在一年以上的借款，一般采用發(fā)行金融債券的形式，主要包括發(fā)行普通金融債券、次級金融債券、混合資本債券和可轉(zhuǎn)換債券等。其總的管理內(nèi)容是：嚴格控制特定目的的借人款;分散借人款的償還期和償還金額，以減輕流動性過于集中的壓力;借入款應(yīng)控制適當(dāng)?shù)囊?guī)模和比例，并以增加短期債券為主，增強借人款的流動性;在保證信譽的前提下，努力擴大借入款的渠道或后備渠道，以保證必要時能擴大資金來源。

(三)我國商業(yè)銀行的資產(chǎn)負債管理

(1)資產(chǎn)負債管理制度的建立。我國j銀行資產(chǎn)負債管理制度是隨著經(jīng)濟體制改革、金融體制改革的深化而演變發(fā)展的。1994年，商業(yè)銀行遵照中國人民銀行《信貸資金管理暫行辦法》要求，開始全面推行資產(chǎn)負債比例管理制度，即以比例加限額控制的辦法，對商業(yè)銀行資產(chǎn)負債實行綜合管理。其基本要求是與負債的期限、數(shù)量結(jié)構(gòu)相對應(yīng)，提高資產(chǎn)的流動性，堅持效益性、安全性、流動性的統(tǒng)一，降低不良資產(chǎn)比例，提高經(jīng)營效益。

為了確保這一制度的實施，國家在1995年先后頒布的《中國人民銀行法》和《商業(yè)銀行法》中做出了法律規(guī)定。1998年1月1日起，中國人民銀行將國有商業(yè)銀行貸款增加量管理的指令性計劃改為指導(dǎo)性計劃，在逐步推行資產(chǎn)比例管理和風(fēng)險管理的基石出上，實行“計劃指導(dǎo)、自我平衡、比例管理、間接控制”的信貸資金管理體制。

(2)資產(chǎn)負債管理的指標體系。為了增強商業(yè)銀行自我約束和自我發(fā)展能力，1994年，中國人民銀行出臺了《商業(yè)銀行資產(chǎn)負債比例管理考核暫行辦法》，對商業(yè)銀行的資本充足率、存貸比等資產(chǎn)負債指標實施比例管理。1996年，中國人民銀行又進一步發(fā)布了《商業(yè)銀行資產(chǎn)負債比例管理監(jiān)控、監(jiān)測指標和考核辦法》，該辦法正式發(fā)布并使用了我國的第一套監(jiān)管指標體系，將考核指標分為監(jiān)控性指標和監(jiān)測性指標，并把外幣業(yè)務(wù)、表外項目納人考核體系。資產(chǎn)負債比例管理是按照資金來源制約資金運用、資產(chǎn)與負債總量平衡的原則，運用目標管理和資產(chǎn)負債比率體系，對銀行所經(jīng)營的各類資產(chǎn)和負債進行規(guī)范化、科學(xué)化的管理，使之在總量上和結(jié)構(gòu)上保持合理優(yōu)化配置，最終實現(xiàn)資金的流動性、安全性和盈利性的有機統(tǒng)一，從而提高銀行綜合運籌資金的能力和經(jīng)營管理水平。

2003年中國銀監(jiān)會成立后提出了“管風(fēng)險、管法人、管內(nèi)控、提高透明度”的監(jiān)管新理念，強調(diào)堅持以風(fēng)險為核心的監(jiān)管內(nèi)容?？紤]到原有的資產(chǎn)負債比例管理的指標體系多數(shù)屬于合規(guī)性指標，沒有真實、全面反映風(fēng)險監(jiān)管的核心，2005年中國銀監(jiān)會發(fā)布了《商業(yè)銀行風(fēng)險監(jiān)管核心指標》，廢止了《商業(yè)銀行資產(chǎn)負債比例監(jiān)控、監(jiān)測指標和考核辦法》，建立了風(fēng)險水平、風(fēng)險遷徙和風(fēng)險抵補三方面的“七大類十六項”指標體系。其中反映資產(chǎn)負債管理方面的指標主要體現(xiàn)在風(fēng)險水平這一層次上。風(fēng)險水平類指標包括流動性風(fēng)險指標、信用風(fēng)險指標、市場風(fēng)險指標和操作風(fēng)險指標。其中，流動性風(fēng)險指標衡量商業(yè)銀行流動性狀況及其波動性，包括流動性比例、核心負債比例和流動性缺口率指標;信用風(fēng)險指標包括不良資產(chǎn)率、單一集團客戶授信集中度、全部關(guān)聯(lián)度指標;市場風(fēng)險指標衡量商業(yè)銀行因匯率和利率變化而面臨的風(fēng)險，包括累計外匯敞口頭寸比例和利率風(fēng)險敏感度;操作風(fēng)險指標為操作風(fēng)險損失率。

2008年金融危機發(fā)生之后，巴塞爾委員會及各國監(jiān)管當(dāng)局對金融監(jiān)管制度和監(jiān)管工具進行了系統(tǒng)反思，并進行了一系列監(jiān)管制度變革。為體現(xiàn)新形勢下大型銀行的改革發(fā)展和風(fēng)險特征，提高大型銀行監(jiān)管的針對性和有效性，中國銀監(jiān)會明確將大型銀行確定為國內(nèi)系統(tǒng)重要性銀行，并于2010年年初探索創(chuàng)立了“腕骨”(CARPALS)監(jiān)管指標體系。該體系由資本充足性(CapitalAdequacy)、貸款質(zhì)量(AssetQuality)、大額風(fēng)險集中度(RiskConcentration)、撥備狀況(ProvisioningCoverage)、附屬機構(gòu)(AffiliatedInstitutions)、流動性(Liquidity)、案件防控(SwindlePrevention&Control)七大類十三項指標構(gòu)成?！巴蠊恰北O(jiān)管指標體系將危機后國際上關(guān)注較多的杠桿率、流動性覆蓋率、凈穩(wěn)定融資比率等最新指標納入監(jiān)管，進一步豐富了資產(chǎn)負債管理的指標體系。

(3)資產(chǎn)負債管理的方法和工具。現(xiàn)代商業(yè)銀行的資產(chǎn)負債管理體系是一個復(fù)雜的系統(tǒng)，它必須以科學(xué)的分析方法、先進的管理工具和有效韻管理手段為支持。目前，國際銀行業(yè)較為通行的資產(chǎn)負債管理方法主要包括三種基礎(chǔ)管理方法(缺口分析、久期分析、外匯敞口與敏感性分析)和兩種前瞻性動態(tài)管理方法(情景模擬和流動性壓力測試)。

缺口分析是商業(yè)銀行衡量資產(chǎn)與負債之間重定價期限和現(xiàn)金流量到期期限匹配情況的一種方法，主要用于利率敏感性缺口和流動性期限缺口分析。前者衡量一定時期內(nèi)到期或需重新定價的資產(chǎn)與負債之間的差額，后者用于定期計算和監(jiān)測同期限內(nèi)到期的資產(chǎn)與負債差額。以利率敏感性缺口為例，如果某一時期內(nèi)到期或需重新定價的資產(chǎn)大于負債，則為正缺口，反之則為負缺口。在利率上升的環(huán)境中，保持正缺口對商業(yè)銀行是有利的，因為資產(chǎn)收益的增長要快于資金成本的增加，利差自然就會增大;而在利率下降的環(huán)境中，正缺口會減少利差，對商業(yè)銀行是不利的。負缺口的情況正好與此相反。

久期分析是商業(yè)銀行衡量利率變動對全行經(jīng)濟價值影響的一種方法。商業(yè)銀行通過改變資產(chǎn)、負債的久期，實現(xiàn)資產(chǎn)負債組合的利率免疫，提高全行的市場價值和收益水平。

外匯敝口與敏感性分析是商業(yè)銀行衡量匯率變動對全行財務(wù)狀況影響的一種方法。商業(yè)銀行采用敞口限額管理和資產(chǎn)負債幣種結(jié)構(gòu)管理等方式控制外匯敞口產(chǎn)生的匯率風(fēng)險。

情景模擬是商業(yè)銀行結(jié)合設(shè)定的各種可能情景的發(fā)生概率，研究多種因素同時作用可能產(chǎn)生的影響。商業(yè)銀行在現(xiàn)有頭寸數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，結(jié)合對未來業(yè)務(wù)規(guī)模和利率變化的預(yù)測，以及對客戶行為的分析和假設(shè)，進行多種不同情景的動態(tài)分析。流動性壓力測試是一種以定量分析為主的流動性風(fēng)險分析方法，商業(yè)銀行通過流動性壓力測試測算全行在遇到小概率事件等極端不利情況下可能發(fā)生的損失，從而對銀行流動性管理體系的脆弱性做出評估和判斷，進而采取必要措施。

二、資本管理

(一)銀行資本的含義與類型

資本是商業(yè)銀行從事經(jīng)營活動必須注入的資金，可以用來吸收銀行的經(jīng)營虧損，緩沖意外損失，保護銀行的正常經(jīng)營，為銀行的注冊、組織營業(yè)以及存款進入前的經(jīng)營提供啟動資金等。從保護存款人的利益和提高銀行體系安全性的角度看，商業(yè)銀行資本的核心功能是吸收損失。在現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營管理中，有三種意義上的資本：

(1)會計資本。會計資本是根據(jù)會計準則反映在銀行資產(chǎn)負債表上的資本3由于會計資本是銀行全部資產(chǎn)減全部負債以后的余額，它代表銀行所有者享有的剩余權(quán)益，因此又被稱為所有者權(quán)益或股東權(quán)益。根據(jù)我國自2002年1月1日起施行的《金融企業(yè)會計制度》，我國商業(yè)銀行的所有者權(quán)益包括實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤，此外，從事存貸款業(yè)務(wù)的金融企業(yè)計提的一般準備也是所有者權(quán)益的組成部分。自2007年1月1日起施德的《企業(yè)會計準則》規(guī)定，所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計人所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等，因此，會計資本由實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤、一般準備、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、少數(shù)股東權(quán)益七部分組分。

(2)監(jiān)管資本。監(jiān)管資本是銀行監(jiān)管當(dāng)局為了滿足監(jiān)管要求，促進銀行審慎經(jīng)營，維持金融體系穩(wěn)定而規(guī)定的商業(yè)銀行必須持有的資本。監(jiān)管者最關(guān)心的是銀行是否有足夠的資本以保證存款者和其他債權(quán)人不受損失，從而確保金融體系的安全性、穩(wěn)健性和公平性。在這種情況下，監(jiān)管者負責(zé)制定計算資本充足程度的標準方法，根據(jù)風(fēng)險狀況判斷銀行的資本充足性，采取相應(yīng)的監(jiān)管措施使銀行持有充足的資本。監(jiān)管資本構(gòu)成在監(jiān)管實踐中發(fā)生了較大變化。我國自2004年3月1日起施行的《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》中規(guī)定，商業(yè)銀行資本包括核心資本和附屬資本。核心資本包括實收資本或普通股、資本公積、盈余公積、未分配利潤和少數(shù)股權(quán)。附屬資本包括重估儲備、一般準備、優(yōu)先股、可轉(zhuǎn)換債券和長期次級債務(wù)。2006年12月28日，中國銀監(jiān)會第55次主席會議通過了《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于修改<商業(yè)銀行資本充足率管理辦法>的決定》，將附屬資本修改為：“附屬資本包括重估儲備、一般準備、優(yōu)先股、可轉(zhuǎn)換債券、混合資本債券和長期次級債務(wù)”。2012年6月7日，中國銀監(jiān)會第115次主席會議通過了《商業(yè)銀行資本管理辦法(試行)》，自2013年1月1日起施行。該辦法規(guī)定，商業(yè)銀行總資本包括核心一級資本、其他一級資本和二級資本。

(3)經(jīng)濟資本。經(jīng)濟資本是指商業(yè)銀行在一定的置信水平下，為了應(yīng)對未來一定期限內(nèi)的非預(yù)期損失而應(yīng)該持有的資本金。經(jīng)濟資本是一種“虛擬”資本，它并不存在于資產(chǎn)負債表的某一個或幾個科目中。

(二)“巴塞爾資本協(xié)議”的演進與資本管理要求

(1)“巴塞爾協(xié)議”及其資本管理要求。1988年，巴塞爾委員會通過了《關(guān)于統(tǒng)一國際銀行資本計量和資本標準的協(xié)議》(簡稱“巴塞爾協(xié)議”)。在該協(xié)議中，銀行資本分為核心資本和附屬資本。核心資本包括實收股本和留存收益;附屬資本包括一定比例的普通準備、可轉(zhuǎn)債、長期次級債務(wù)和資產(chǎn)重估準備，其規(guī)模不得超過核心資本的100%。協(xié)議規(guī)定，銀行的核心資本充足率和總資本充足率分別不能低于4%和8%?！鞍腿麪枀f(xié)議”有助于消除各國銀行間的不平等競爭，成為全球銀行業(yè)監(jiān)管的統(tǒng)一準則。

(2)“巴塞爾新資本協(xié)議”及其資本管理要求。為更準確地反映銀行實際承受的風(fēng)險水平，實現(xiàn)保障銀行穩(wěn)健、安全運營的目標，2004年，巴塞爾委員會推出了“巴塞爾新資本協(xié)議”，又稱“巴塞爾協(xié)議Ⅱ”。與“巴塞爾協(xié)議”相比，“巴塞爾新資本協(xié)議”在統(tǒng)一銀行業(yè)的資本及其計量標準方面做出了改進，全面覆蓋對信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險的資本要求，并提出了有效資本監(jiān)管的“三個支柱”，即最低資本充足率要求、監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)督檢查和市場約束。

(3)“巴塞爾協(xié)議Ⅲ”及其資本管理要求。2008年由美國次貸危機引發(fā)的全球金融危機發(fā)生后，全面改革現(xiàn)行資本監(jiān)管制度成為國際社會重新構(gòu)建金融監(jiān)管框架的焦點之一。在此背景下，2010年年底，巴塞爾委員會正式公布了“巴塞爾協(xié)議Ⅲ”，進一步強化了銀行資本充足率監(jiān)管要求，提高了資本質(zhì)量、一致性和透明度，加大了風(fēng)險覆蓋范圍，引入了杠桿率要求，建立了流動性標準，并成為國際金融監(jiān)管領(lǐng)域的新基準。“巴塞爾協(xié)議Ⅲ”對商業(yè)銀行的一級資本充足率下限要求上調(diào)至6%，核心一級資本充足率提高至4.5%;對系統(tǒng)重要性銀行的附加資本要求為1%;要求商業(yè)銀行設(shè)立“資本防護緩沖資金”，總額不得低于銀行風(fēng)險資產(chǎn)的2.5%：各國可根據(jù)情況要求銀行提取0~2.5%的逆周期緩沖資本，以便銀行可以對抗過度放貸所帶來的風(fēng)險。此外，還提出了3%的最低杠桿比率以及100%的流動杠桿比率和凈穩(wěn)定資金來源比率要求。

(三)我國的監(jiān)管資本要求與管理

1.我國實施“巴塞爾協(xié)議Ⅲ”新監(jiān)管標準的安排

2011年4月，中國銀監(jiān)會發(fā)布了《中國銀行業(yè)實施新監(jiān)管標準指導(dǎo)意見》(以下簡稱《指導(dǎo)意見》)，確立了我國銀行業(yè)實施新監(jiān)管標準的政策框架。根據(jù)“巴塞爾協(xié)議Ⅲ”的監(jiān)管精神，《指導(dǎo)意見》按照宏觀審慎監(jiān)管與微觀審慎監(jiān)管有機結(jié)合、監(jiān)管標準統(tǒng)一性和分類指導(dǎo)統(tǒng)籌兼顧的總體要求，明確了資本充足率、杠桿率、流動性、貸款損失準備監(jiān)管標準，并根據(jù)不同機構(gòu)情況設(shè)置差異化的過渡期安排。

實施新監(jiān)管標準是一項長期系統(tǒng)工程，事關(guān)我國銀行業(yè)長期穩(wěn)健發(fā)展大局。根據(jù)《指導(dǎo)意見》要求，中國銀監(jiān)會在綜合考慮外部環(huán)境以及銀行發(fā)展實際情況的基礎(chǔ)上，從2011年起陸續(xù)發(fā)布了《商業(yè)銀行貸款損失準備管理辦法》《商業(yè)銀行杠桿率管理辦法》《商業(yè)銀行流動性風(fēng)險管理辦法(征求意見稿)》以及《商業(yè)銀行資本管理辦法(試行)》，初步構(gòu)建了以資本充足水平、撥備、杠桿率、流動性指標為一體的新四大監(jiān)管工具，奠定了宏觀審慎監(jiān)管框架的基礎(chǔ)。其中，2012年6月中國銀監(jiān)會發(fā)布的《商業(yè)銀行資本管理辦法(試行)》(以下簡稱《資本辦法》)，建立了與“巴塞爾協(xié)議Ⅲ”接軌且符合我國銀行業(yè)實際的資本監(jiān)管制度，于2013年起開始實施，并要求商業(yè)銀行在2018年年底前達到規(guī)定的資本充足率要求。

2.我國的監(jiān)管資本與資本充足率要求

(1)監(jiān)管資本的構(gòu)成。根據(jù)《資本辦法》，我國商業(yè)銀行的監(jiān)管資本由核心一級資本、其他一級資本和二級資本組成。核心一級資本是指在銀行持續(xù)經(jīng)營條件下無條件用來吸收損失的資本工具，具有永久性、清償順序排在所有其他融資工具之后的特征，包括：實收資本或普通股、資本公積、盈余公積、一般風(fēng)險準備、未分配利潤、少數(shù)股東資本可計人部分。其他一級資本是指非累積性的、永久性的、不帶有利率跳升及其他贖回條款，本金和收益都應(yīng)在銀行持續(xù)經(jīng)營條件下參與吸收損失的資本工具，包括：其他一級資本工具及其溢價(如優(yōu)先股及其溢價)、少數(shù)股東資本可計入部分。二級資本是指在破產(chǎn)清算條件下可以用于吸收損失的資本工具，二級資本的受償順序列在普通股之前、在一般債權(quán)人之后，不帶贖回機制，不允許設(shè)定利率跳升條款，收益不具有信用敏感性特征，必須含有減記或轉(zhuǎn)股條款。二級資本包括二級資本工具及其溢價、超額貸款損失準備、少數(shù)股東資本可計人部分。此外，商業(yè)銀行在計算資本充足率時，監(jiān)管資本中需要扣除一些項目，稱為扣除項?？鄢棸ㄉ套u、其他無形資產(chǎn)(土地使用權(quán)除外)、由經(jīng)營虧損引起的凈遞延稅資產(chǎn)、貸款損失準備缺口、資產(chǎn)證券化銷售利得、確定受益類的養(yǎng)老金資產(chǎn)凈額、直接或間接持有本銀行的股票、對資產(chǎn)負債表中未按公允價值計量的項目進行套期形成的現(xiàn)金流儲備和商業(yè)銀行自身信用風(fēng)險變化導(dǎo)致其負債公允價值變化帶來的未實現(xiàn)損益。

(2)資本充足率的計算及監(jiān)管要求。資本充足率是指商業(yè)銀行持有的符合監(jiān)管規(guī)定的資本與風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)之間的比率。根據(jù)《資本辦法》，我國商業(yè)銀行資本充足率的計算公式如下：

其中，商業(yè)銀行總資本包括核心一級資本、其他一級資本和二級資本;商業(yè)銀行風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)包括信用風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)、市場風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)和操作風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)。

根據(jù)《資本辦法》，商業(yè)銀行資本充足率監(jiān)管要求分為四個層次：第一層次為最低資本要求，即核心一級資本充足率、一級資本充足率和資本充足率分別為5%、6%和8%;第二層次為儲備資本要求和逆周期資本要求，分別為2.5%和0~2.5%;第三層次為系統(tǒng)重要性銀行附加資本要求，為1%;第四層次為根據(jù)單家銀行風(fēng)險狀況提出的第二支柱資本要求。

根據(jù)我國銀行業(yè)的實際情況，《資本辦法》設(shè)定了6年的資本充足率達標過渡期，我國商業(yè)銀行應(yīng)于2018年年底前全面達到相關(guān)資本監(jiān)管要求。

(四)經(jīng)濟資本管理的內(nèi)容

經(jīng)濟資本是銀行為了承擔(dān)風(fēng)險而真正需要的資本，其最主要的功能是防范風(fēng)險和創(chuàng)造價值，它在實際運作中體現(xiàn)出以下優(yōu)點：①保證了一定的資本水平以避免災(zāi)難并滿足監(jiān)管要求：②保證風(fēng)險已被適當(dāng)?shù)丶右怨芾?，同時保透風(fēng)險管理政策和風(fēng)險監(jiān)控手段的有效性：③保證資本得以最有效地運用以獲得最佳收益，同時可以用于評價銀行戰(zhàn)略并支持決策。因此，經(jīng)濟資本不僅是一個數(shù)字，同時還是銀行計量風(fēng)險、衡量業(yè)績、制定戰(zhàn)略和配置資本的管理系統(tǒng)，滲透到了銀行管理的各個方面和層次。

商業(yè)銀行經(jīng)濟資本管理主要包括三項內(nèi)容：①經(jīng)濟資本的計量。經(jīng)濟資本計量是指運用風(fēng)險計量技術(shù)和組合計量技術(shù)，將各類風(fēng)險量化為資本占用的過程。經(jīng)濟資本計量的核心是對信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險三類風(fēng)險的量化。②經(jīng)濟資本的分配。經(jīng)濟資本分配是根據(jù)銀行風(fēng)險偏好和發(fā)展戰(zhàn)略，通過年度計劃、限額管理、參數(shù)設(shè)置等方式將經(jīng)濟資本科學(xué)分解到分支結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)部門和產(chǎn)品，并通過資本約束風(fēng)險，資本要求回報的協(xié)調(diào)管理機制提高各分支機構(gòu)、業(yè)務(wù)部門和產(chǎn)品等維度的風(fēng)險管理水平。③經(jīng)濟資本的評價。經(jīng)濟資本評價是建立以風(fēng)險調(diào)整后資本回報率為核心的指標體系，對各分支機構(gòu)、業(yè)務(wù)部門和產(chǎn)品維度的經(jīng)營績效進行考核評價，屬于銀行績效考核的范疇。

三、風(fēng)險管理

(一)商業(yè)銀行風(fēng)險的成因

商業(yè)銀行風(fēng)險是指銀行在經(jīng)營過程中，由于各種不確定因素的影響，使其實際收益和預(yù)期收益產(chǎn)生背離，從而導(dǎo)致銀行蒙受經(jīng)濟損失或少獲取額外收益的可能性。商業(yè)銀行風(fēng)險的產(chǎn)生有其客觀存在的必然性，也有在經(jīng)營管理上失誤的主觀原因。商業(yè)銀行風(fēng)險產(chǎn)生的主觀原因在于，商業(yè)銀行的每項業(yè)務(wù)都有一個為確定未來行為目標選擇最優(yōu)方案進行決策、實施管理的過程，在這個過程中任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題就會形成銀行風(fēng)險，包括：決策環(huán)節(jié);管理環(huán)節(jié);風(fēng)險控制環(huán)節(jié)。商業(yè)銀行風(fēng)險產(chǎn)生的客觀原因在于，現(xiàn)代銀行是經(jīng)濟活動的核心和樞紐，受外部客觀環(huán)境制約程度高，任何客觀形勢的變化都會對商業(yè)銀行經(jīng)營產(chǎn)生影響，造成銀行經(jīng)營困難，形成銀行風(fēng)險。

(二)商業(yè)銀行風(fēng)險的特征與類型

與一般的工商企業(yè)相比，商業(yè)銀行屬于高負債經(jīng)營，其自有資本占總資產(chǎn)的比例很低，因此，其風(fēng)險具有一定的杠桿性;商業(yè)銀行的經(jīng)營對象是貨幣，具有信用創(chuàng)造功能，而且與經(jīng)濟聯(lián)系非常密切，一旦出現(xiàn)危機，容易傳遞給其他經(jīng)濟體，形成連鎖反應(yīng)，產(chǎn)生很大的負外部效應(yīng)。

為了有效識別、計量、監(jiān)測和控制風(fēng)險，有必要對商業(yè)銀行所面臨的風(fēng)險進行準確分類。按照不同的分類標準可以將銀行風(fēng)險劃分為不同的類型。例如，按風(fēng)險發(fā)生的范圍，可將風(fēng)險劃分為系統(tǒng)性風(fēng)險和非系統(tǒng)性風(fēng)險;按風(fēng)險的來源，商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險可劃分為外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險等。最常用的風(fēng)險分類是巴塞爾委員會按商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)特征及誘發(fā)風(fēng)險的原因，將商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險劃分為信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、流動性風(fēng)險、國家風(fēng)險、聲譽風(fēng)險、法律風(fēng)險以及戰(zhàn)略風(fēng)險八大類。

(三)商業(yè)銀行風(fēng)險管理的內(nèi)容

1.商業(yè)銀行風(fēng)險管理的基本流程

商業(yè)銀行風(fēng)險管理是運用風(fēng)險控制手段和方法，對在經(jīng)營過程中所承受的風(fēng)險進行識別、計量、監(jiān)測和控制的行為過程。我國商業(yè)銀行的風(fēng)險管理流程主要包括以下幾個環(huán)節(jié)：

(1)風(fēng)險識別。風(fēng)險識別是商業(yè)銀行根據(jù)外部形勢變化和自身發(fā)展戰(zhàn)略及經(jīng)營狀況，識別出可能影響其戰(zhàn)略實施或經(jīng)營活動目標的潛在風(fēng)險，并分析引起風(fēng)險事件原因的過程。風(fēng)險識別包括識別風(fēng)險和分析風(fēng)險兩個環(huán)節(jié)。識別風(fēng)險通過系統(tǒng)化的方法發(fā)現(xiàn)銀行所面臨的風(fēng)險種類、性質(zhì);分析風(fēng)險是指深入理解導(dǎo)致風(fēng)險產(chǎn)生的內(nèi)在因素。風(fēng)險識別有助于銀行了解自身面臨的風(fēng)險及其嚴重程度，從而為風(fēng)險計量和控制奠定基礎(chǔ)。

(2)風(fēng)險計量。風(fēng)險計量是指在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，對各種風(fēng)險進行定量分析，計算損失發(fā)生的概率和損失的大小，是全面風(fēng)險管理、資本監(jiān)管和經(jīng)濟資本配置得以有效實施的基礎(chǔ)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)不同的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模和復(fù)雜性，對各類風(fēng)險選擇適當(dāng)?shù)挠嬃糠椒?，基于合理的假設(shè)前提和參數(shù)，計量承擔(dān)的所有風(fēng)險。風(fēng)險計量有助于商業(yè)銀行分析和評估風(fēng)險發(fā)牛的可能性、風(fēng)險將導(dǎo)致的后果及嚴重程度，從而準確確定風(fēng)險水平。隨著《資本辦法》從2013年開始實施，我國商業(yè)銀行開始逐步采用資本計量高級方法，不斷提高風(fēng)險計量的科學(xué)性和準確性，

(3)風(fēng)險監(jiān)測一風(fēng)險監(jiān)測是指商業(yè)銀行通過各種監(jiān)控技術(shù)，動態(tài)捕捉風(fēng)險指標的異常變動，判斷其是否已達到引起關(guān)注的水平或已超過閾值。風(fēng)險監(jiān)測包括兩個方面：一是監(jiān)測各種可量化的關(guān)鍵風(fēng)險指標(KeyRiskIndicators,KRI)以及不可量化的風(fēng)險因素的變化和發(fā)展趨勢，確保在風(fēng)險進一步惡化之前識別出來;二是報告商業(yè)銀行所有風(fēng)險的定性、定量評估結(jié)果，以及所采取風(fēng)險管理、控制措施及其質(zhì)量和效果。風(fēng)險監(jiān)測和報告過程看似簡單，但要滿足不同風(fēng)險層級和不同職能部門對于風(fēng)險發(fā)展狀況的多樣化需求是一項極為艱巨的任務(wù)。

(4)風(fēng)險控制。風(fēng)險控制是對經(jīng)過識別和計量的風(fēng)險采取分散、對沖、轉(zhuǎn)移、規(guī)避、控制等策略和措施，進行有效管理和控制的過程。商業(yè)銀行風(fēng)險控制可以分為事前控制和事后控制。前者是指銀行在開展經(jīng)營活動之前制定一定的標準或方案，避免風(fēng)險超過自身承受能力或提前采取一定的風(fēng)險防范措施，主要方法包括限額管理、風(fēng)險定價和制定應(yīng)急預(yù)案等：后者是指銀行根據(jù)所承擔(dān)的風(fēng)險水平和風(fēng)險變化趨勢，采取一系列風(fēng)險轉(zhuǎn)移或緩釋工具來降低風(fēng)險，主要方法包括風(fēng)險緩釋或風(fēng)險轉(zhuǎn)移、重新分配風(fēng)險資本、提高風(fēng)險資本水平等。

2.商業(yè)銀行風(fēng)險管理的主要策略

商業(yè)銀行常用的風(fēng)險管理策略主要包括以下六種：

(1)風(fēng)險預(yù)防。風(fēng)險預(yù)防是指商業(yè)銀行針對面臨的風(fēng)險，事先設(shè)置多層預(yù)防措施，防患于未然，風(fēng)險預(yù)防措施包括：①充足的自有資本金。商業(yè)銀行抵御風(fēng)險的最終防線是保持充足的自有資本金。②適當(dāng)?shù)臏蕚浣?。商業(yè)銀行的白有資本很少，單靠自有資本來防范風(fēng)險往往不現(xiàn)實。因此，商業(yè)銀行需要在資產(chǎn)中保持一定的準備金以抵御風(fēng)險，其中法定準備金和超額準備金是基本的準備金。

(2)風(fēng)險分散。風(fēng)險分散是指商業(yè)銀行通過實現(xiàn)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)多樣化，盡可能選擇多樣的、彼此不相關(guān)或負相關(guān)的資產(chǎn)進行搭配，以降低整個資產(chǎn)組合的風(fēng)險程度。根據(jù)這一策略，商業(yè)銀行的信貸業(yè)務(wù)應(yīng)是全面的、分散的，對單一客戶的授信額度要控制在一定范圍之內(nèi)，將單項資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的份額限制在極小的比例之內(nèi)。風(fēng)險分散只能減少或消除非系統(tǒng)性風(fēng)險，并不能減少系統(tǒng)性風(fēng)險。

(3)風(fēng)險轉(zhuǎn)移。風(fēng)險轉(zhuǎn)移是指商業(yè)銀行通過購買某種金融產(chǎn)品或采取其他合法的經(jīng)濟措施將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給其他經(jīng)濟主體的一種策略選擇。風(fēng)險轉(zhuǎn)移分為保險轉(zhuǎn)移和非保險轉(zhuǎn)移兩類。出口信貸保險是典型的金融風(fēng)險保險轉(zhuǎn)移策略;銀行辦理信貸業(yè)務(wù)時要求用信人提供保證擔(dān)保，就屬于典型的非保險轉(zhuǎn)移策略。

(4)風(fēng)險對沖。風(fēng)險對沖是指商業(yè)銀行通過投資或購買與標的資產(chǎn)收益波動負相關(guān)的某種資產(chǎn)或衍生品，來沖銷標的資產(chǎn)潛在損失的一種風(fēng)險管理策略。風(fēng)險對沖對管理市場風(fēng)險非常有效。近年來，隨著信用衍生品的不斷創(chuàng)新和發(fā)展，風(fēng)險對沖策略也被廣泛應(yīng)用于信用風(fēng)險管理領(lǐng)域。

(5)風(fēng)險抑制。風(fēng)險抑制是指商業(yè)銀行在承擔(dān)風(fēng)險之后，通過加強對風(fēng)險的監(jiān)測，及時發(fā)現(xiàn)問題，并采取相應(yīng)措施，以便在風(fēng)險事件實際發(fā)生之前阻止情況惡化，或者在風(fēng)險事件發(fā)生之后盡可能減少風(fēng)險造成的損失。商業(yè)銀行面臨的絕大多數(shù)風(fēng)險都有一個逐漸發(fā)展的過程，在損失實際發(fā)生之前的相當(dāng)一段時間中都會有很多預(yù)兆，因此，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立健全風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，密切關(guān)注各種風(fēng)險的動態(tài)和趨勢，并及時采取措施。

(6)風(fēng)險補償。風(fēng)險補償是指商業(yè)銀行采取各種措施對風(fēng)險可能造成的損失加以彌補。銀行常用的風(fēng)險補償方法有：合同補償，即在訂立合同時將風(fēng)險因素考慮在內(nèi)，如將風(fēng)險可能造成的損失計入價格之中;保險補償，即通過存款保險制度來減少銀行風(fēng)險;法律補償，即利用法律手段對造成銀行風(fēng)險損失的法律責(zé)任者提起財產(chǎn)清理訴訟，盡可能地挽同損失。

(四)“巴塞爾資本協(xié)議”的發(fā)展與商業(yè)銀行全面風(fēng)險管理

(1)“巴塞爾資本協(xié)議”的發(fā)展與銀行業(yè)全面風(fēng)險管理。1988年，巴塞爾委員會發(fā)布了“巴塞爾資本協(xié)議”，強調(diào)銀行必須擁有足以覆蓋其風(fēng)險資產(chǎn)的充足的資本金。巴塞爾委員會于2004年6月正式出臺了“巴塞爾新資本協(xié)議”，將風(fēng)險由信用風(fēng)險擴大到市場風(fēng)險和操作風(fēng)險等方面，要求銀行的資本充足率水平應(yīng)該與銀行面臨的各種風(fēng)險結(jié)合起來c2004年美國COSO發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》，構(gòu)建了全面風(fēng)險管理的三維架構(gòu)體系。“巴塞爾新資本協(xié)議”在某種程度上也吸收了該全面風(fēng)險管理的理念和框架，加強銀行業(yè)全面風(fēng)險管理成為實施“巴塞爾新資本協(xié)議”的關(guān)鍵。

2008年，始于美國的次貸危機引致了全球金融危機，暴露出西方發(fā)達經(jīng)濟體的金融體系以及金融監(jiān)管制度方面存在的重大缺陷。巴塞爾委員會按照二十國集團領(lǐng)導(dǎo)人確定的方向，于2010年12月發(fā)布了“巴塞爾協(xié)議Ⅲ”，這不僅是國際社會對金融風(fēng)暴中銀行業(yè)種種失誤反思的產(chǎn)物，更是國際銀行風(fēng)險管理和監(jiān)管發(fā)展的產(chǎn)物，是對全面風(fēng)險管理理念和方法的豐富和延伸。

(2)“巴塞爾協(xié)議Ⅲ”與我國商業(yè)銀行的風(fēng)險管理。早在2004年2月，中國銀監(jiān)會發(fā)布了《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》，要求國內(nèi)商業(yè)銀行的資本充足率在2007年1月1日前達到8%的最低標準，并以“巴塞爾新資本協(xié)議”的基本原則來監(jiān)管我國的銀行業(yè)。

2007年，中國銀監(jiān)會發(fā)布《中國銀行業(yè)實施新資本協(xié)議的指導(dǎo)意見》，提出了國內(nèi)銀行業(yè)新資本協(xié)議實施的基本規(guī)劃，要求大型銀行在2010年年底實施新資本協(xié)議。其后，以工、農(nóng)、中、建、交等為代表的國內(nèi)大型銀行，紛紛以全面風(fēng)險管理能力的提升為核心，加快了新資本協(xié)議實施的步伐。

2010年11月，二十國集團首爾峰會批準了“巴塞爾協(xié)議Ⅲ”，要求成員國從2013年開始實施，2019年前全面達標。為此，2011年4月，中國銀監(jiān)會發(fā)布《中國銀行業(yè)實施新監(jiān)管標淮指導(dǎo)意見》，提出包括資本充足率、杠桿率、流動性、貸款損失準備等一整套審慎監(jiān)管標準和制度安排。2012年6月，中國銀監(jiān)會發(fā)布了《商業(yè)銀行資本管理辦法(試行)》，建立了與“巴塞爾協(xié)議Ⅲ”接軌的資本與風(fēng)險監(jiān)管制度，擴大了資本對風(fēng)險的覆蓋范圍，構(gòu)建了更完善的風(fēng)險防控體系，進一步增強了銀行體系應(yīng)對外部沖擊的能力。

四、財務(wù)管理

(一)財務(wù)管理概述

財務(wù)管理是利用價值形式對銀行經(jīng)營活動和資金運動進行的綜合管理，是商業(yè)銀行經(jīng)營管理的重要組成部分。它是對財務(wù)活動進行計劃組織、調(diào)節(jié)控制等一系列管理工作的總稱?，F(xiàn)代商業(yè)銀行的財務(wù)管理貫穿于商業(yè)銀行經(jīng)營和資金運動的全過程，與傳統(tǒng)意義上的財務(wù)會計核算及報告職能有著根本性的區(qū)別。

(1)財務(wù)管理的核心：基于價值的管理。知識經(jīng)濟時代的到來，給社會的方方面面帶來了巨大的變化，銀行作為現(xiàn)代經(jīng)濟運行機制的核心之一，自然首當(dāng)其沖地經(jīng)受考驗。銀行業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境的變化催使銀行業(yè)的產(chǎn)品、經(jīng)營方式進行調(diào)整，使之與經(jīng)濟環(huán)境相適應(yīng)c這樣銀行的經(jīng)營目標也就發(fā)生了改變，由傳統(tǒng)意義上的增加市場份額和增加盈利逐步演化為增加股東的價值并力求使股東價值最大化。而經(jīng)營目標的改變又促使財務(wù)管理職能隨之改變，于是基于價值的管理走上前臺，逐步成為現(xiàn)代商業(yè)銀行財務(wù)管理的核心內(nèi)容。

所謂價值是指股東的投資價值，其計算方法有多種模型，主要包括經(jīng)濟增加值、現(xiàn)金增加值和投資的現(xiàn)金流收益。目前，經(jīng)濟增加值模型已經(jīng)被國內(nèi)一些大銀行廣泛采用，如中國建設(shè)銀行。

(2)財務(wù)管理的目標?，F(xiàn)代商業(yè)銀行財務(wù)管理目標就是銀行價值最大化。因此，現(xiàn)代商業(yè)銀行的財務(wù)管理就是在價值最大化這一財務(wù)管理目標前提下，實施以創(chuàng)造價值為核心的一系列財務(wù)活動。

(3)財務(wù)管理的功能。商業(yè)銀行財務(wù)管理分為三個層次：①傳統(tǒng)的會計。銀行要遵守信息公開披露要求，同時還要為管理者及時提供信息以監(jiān)控、管理銀行業(yè)績c而會計的職能義可分解為三塊：一是監(jiān)督控制，即監(jiān)督及控制銀行的經(jīng)營運作;二是反映信息，即通過會計數(shù)據(jù)充分反映銀行的運營情況;三是規(guī)范反映信息，規(guī)范不僅指會計報表，而是說銀行整個運營的實際反映，包括各部門費用、利潤來源等，而會計所反映的信息應(yīng)該是真正的企業(yè)管理信息，而非簡單的財務(wù)報表。②財務(wù)。其主要體現(xiàn)在為計劃制定、決策選擇和資源配置提供支持。可以說，財務(wù)是資本預(yù)算、業(yè)務(wù)計劃和激勵機制等銀行關(guān)鍵管理制度的紐帶。③公司財務(wù)。其著眼點在于企業(yè)的價值、股權(quán)的價值，是通過業(yè)務(wù)經(jīng)營和股權(quán)交易來實現(xiàn)銀行價值的最大化。先進的財務(wù)管理經(jīng)常評估創(chuàng)新方法，為銀行創(chuàng)造價值。

在商業(yè)銀行財務(wù)管理系統(tǒng)的三個功能中，如何管好錢、用好錢是現(xiàn)在職業(yè)經(jīng)理人所應(yīng)具備的基本素質(zhì)，而公司財務(wù)部分則是專業(yè)財務(wù)人員需要掌握的基本知識。好銀行與差銀行的根本區(qū)別在于能否讓資本在經(jīng)營過程中增值;增加收入、擴大市場份額和產(chǎn)品創(chuàng)新等行為，都是為創(chuàng)造企業(yè)價值這個最終目標而進行。

(4)財務(wù)管理的原則。財務(wù)管理必須堅持科學(xué)、統(tǒng)一、審慎、規(guī)范的管理原則。

(二)財務(wù)管理的內(nèi)容

商業(yè)銀行財務(wù)管理包括成本管理、利潤管理、財產(chǎn)管理、財務(wù)報告與分析、績效評價等方面。

1.成本管理

(1)成本的概念。商業(yè)銀行成本是指商業(yè)銀行在從事業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中所發(fā)生的各項支出，包括商業(yè)銀行在籌集資金、運用資金、回收資金及其他經(jīng)營活動中所發(fā)生的耗費。這實際上是運營成本的范疇。就商業(yè)銀行而言，全部成本涵蓋的內(nèi)容還應(yīng)包括：資金成本、風(fēng)險成本和資本成本。

商業(yè)銀行的成本主要包括六個方面：①利息支出;②經(jīng)營管理費用，指商業(yè)銀行為組織和管理業(yè)務(wù)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用，包括員工工資、電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費、保險費等經(jīng)營管理費用;③稅費支出，包括隨業(yè)務(wù)量的變化而變化的手續(xù)費支出、業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費、營業(yè)稅及附加等;④補償性支出，包括固定資產(chǎn)折舊之無形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷等;⑤營業(yè)外支出，是指與商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系，但需從商業(yè)銀行實現(xiàn)的利潤總額中扣除的支出;⑥其他支出，包括研究開發(fā)費、董事費、審計費等。

(2)成本管理的基本原則。成本管理是商業(yè)銀行財務(wù)管理的核心內(nèi)容，而成本核算又是銀行經(jīng)濟核算的重要環(huán)節(jié)。在成本管理中要遵守以下基本原則：成本最低化原則;全面成本管理原則;成本責(zé)任制原則;成本管理科學(xué)化原則。

2.利潤管理

(1)利潤的概念。商業(yè)銀行利潤是在一定時期內(nèi)業(yè)務(wù)經(jīng)營中所取得的最終財務(wù)成果，是衡量商業(yè)銀行經(jīng)營管理成效大小的重要綜合指標。

商業(yè)銀行利潤總額由以下三部分構(gòu)成：①營業(yè)利潤。它是反映銀行在一定時期內(nèi)獲利能力的重要財務(wù)指標，是在一定營業(yè)周期內(nèi)提供勞務(wù)所獲收入超過提供勞務(wù)所發(fā)生成本的差額部分。具體為營業(yè)收入減去營業(yè)稅及城市維護建設(shè)稅、教育費附加和成本后的凈額。②投資收益。它是通過投資(如購買有價證券等)所獲得的收益。③營業(yè)外收支凈額。它是銀行發(fā)生的非常項目收支凈額。由于是在正常業(yè)務(wù)經(jīng)營活動以外發(fā)生的、非常的、偶然的事項所產(chǎn)生的盈利和損失，這部分收支不能計人營業(yè)收支，而是計人營業(yè)外收支。營業(yè)外收入內(nèi)容包括：固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)出售凈收益、抵債資產(chǎn)處置超過抵債金額部分、罰沒收入、出納長款收入、證券交易差錯收入、教育費附加返還款以及因債權(quán)人的特殊原因確實無法支付的應(yīng)付款項等。營業(yè)外支出內(nèi)容包括：固定資產(chǎn)盤虧和毀損報損的凈損失、抵債資產(chǎn)處置發(fā)生的損失額及處置費用、出納短款、賠償金、違約金、證券交易差錯損失、非常損失、公益救濟性捐贈等。

(2)利潤分配。商業(yè)銀行實現(xiàn)的利潤總額按照國家規(guī)定進行調(diào)整后，首先依法繳納所得稅。稅后利潤再按以下順序進行分配：①抵補已繳納的、在成本和營業(yè)外支出中無法列支的有關(guān)懲罰性或贊助性支出。②彌補以前年度虧損。③按照稅后凈利潤的10%提取法定盈余公積金，法定盈余公積金已達注冊資本的50%時可不再提取。法定盈余公積金除可用彌補虧損外，還可用于轉(zhuǎn)增資本金，但法定盈余公積金彌補虧損和轉(zhuǎn)增資本金后的剩余部分不得低于注冊資本的25%。④提取公益金。公益金是指商業(yè)銀行用于集體福利事業(yè)的資金，主要用于職+T集體福利設(shè)施的支出。⑤向投資者分配利潤。

(3)增加利潤的途徑。商業(yè)銀行增加利潤有以下途徑：①擴大資產(chǎn)規(guī)模，增加資產(chǎn)收益。銀行利潤主要來自于資產(chǎn)收益，提高銀行資產(chǎn)中盈利資產(chǎn)的比重，收益將會增加。②降低成本c在銀行收入一定的情況下，需千方百計降低成本，銀行成本越小，取得的盈利就越大。③加強經(jīng)營管理，健全和完善內(nèi)部經(jīng)營機制，提高銀行的工作效率，以較少投入取得較多產(chǎn)出。④靈活地調(diào)度資金。在其他條件一定的情況下，銀行盈利多少，取決于資金利用率的高低，靈活調(diào)度資金，也是增加盈利的途徑c⑤提高資產(chǎn)質(zhì)量，減少資產(chǎn)風(fēng)險損失。

3.財產(chǎn)管理

財產(chǎn)管理主要是指固定資產(chǎn)和低值易耗品管理。要進行分類管理：分別計算，正確計提折舊，嚴格控制基本建設(shè)，加強在建工程管理。

4.財務(wù)報告及其分析

為了全面、真實、綜合地揭示商業(yè)銀行的財務(wù)狀況與經(jīng)營成果，為經(jīng)營決策者和管理者提供有用的信息，商業(yè)銀行必須定期編制財務(wù)報告。財務(wù)報告主要由會計報表與財務(wù)狀況說明書組成。

(1)會計報表。會計報表按其經(jīng)濟內(nèi)容可為資產(chǎn)負債表、損益表、財務(wù)狀況變動表;按主從關(guān)系可分為主表、附表;按時點不同可分為月報、季報、年報。年報反映的種類和揭示的信息最為完整。具體為：①資產(chǎn)負債表是綜合反映商業(yè)銀行某一特定時點全部資產(chǎn)、負債與所有者權(quán)益情況的財務(wù)報表。②損益表是綜合反映商業(yè)銀行在一定時期利潤實現(xiàn)和虧損發(fā)生的實際情況的報表。③財務(wù)狀況變動表是反映商業(yè)銀行在一定時期內(nèi)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益各項目增減變化的動態(tài)報表。

(2)財務(wù)分析。財務(wù)分析是財務(wù)管理的重要組成部分，是提示矛盾、探索規(guī)律、改善管理的重要途徑。財務(wù)分析分為資金分析、財務(wù)分析兩大部分，兩部分均應(yīng)并重。資金分析應(yīng)著重對資產(chǎn)負債比例管理的各項指標的執(zhí)行情況進行分析，了解資產(chǎn)、負債的結(jié)構(gòu)變化，分析比例關(guān)系是否符合管理辦法和考核指標的要求，安全性、流動性、效益性原則是否體現(xiàn)于資金營運之中，進而發(fā)現(xiàn)問題，提出改進措施。

財務(wù)分析主要是對經(jīng)營收支和利潤及其分配做出分析，其中包括利息收支分析。成本費用率通常以成本率、成本降低率、費用率、費用降低率等指標來分析，主要考察營業(yè)收入與總成本和業(yè)務(wù)管理費之間的變量關(guān)系，以發(fā)現(xiàn)問題，尋求增收減支的途徑。利潤分析則主要是通過各項收益率、利潤率來衡量，目前商業(yè)銀行分析財務(wù)成果主要有以下指標：凈利息差率、資產(chǎn)收益率、資本收益率、利潤率、資本金利潤率。通過分析、評價商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營中的盈利能力和盈利水平。這項分析帶有綜合性質(zhì)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合利息收支、成本費用一道分析。

5.績效評價

商業(yè)銀行需要建立科學(xué)合理的績效評價和考核機制，對各級機構(gòu)、業(yè)務(wù)單元、部門、崗位和人員等的經(jīng)營績效和管理狀況進行客觀公正的考核和評價，并建立相應(yīng)的激勵約束機制，充分調(diào)動各方積極性、主動性和創(chuàng)造性?，F(xiàn)代商業(yè)銀行績效考核體系以引導(dǎo)提高價值創(chuàng)造能力和核心競爭力為目標，以經(jīng)濟增加值(EVA)為核心業(yè)績指標，從效益、風(fēng)險、競爭力等多方面進行考核評價，落實經(jīng)營主體責(zé)任，客觀衡量分支機構(gòu)等的經(jīng)營管理績效，引導(dǎo)科學(xué)發(fā)展，增強可持續(xù)發(fā)展能力。

五、人力資源開發(fā)與管理

(一)人力資源開發(fā)與管理概述

人力資源是指人口中具有為社會創(chuàng)造物質(zhì)財富和精神財富的能力并從事智力勞動和體力勞動的人們的總稱。

人力資源開發(fā)與管理是指為了實現(xiàn)組織目標，由具體的管理主體根據(jù)人力資源的生理和心理特點，運用現(xiàn)代化的科學(xué)方法，對與一定物質(zhì)相結(jié)合的人力進行培訓(xùn)、配置、使用、評價等諸多環(huán)節(jié)的總和。它的目的在于充分挖掘人力資源的潛力，使人力、物力經(jīng)常保持最佳比例，力求做到人盡其才，人事相宜，實現(xiàn)勞動投入和經(jīng)濟產(chǎn)出的高效率。它在現(xiàn)代化管理中居于核心地位。

人力資源開發(fā)與管理實際上由兩部分內(nèi)容構(gòu)成：一是人力資源的開發(fā)，二是人力資源的管理。二者既是有機聯(lián)系的統(tǒng)一體，又是側(cè)重點不同的兩個方面，人力資源管理的職責(zé)主要包括：計劃、錄用、保持、發(fā)展、評價、調(diào)整六個環(huán)節(jié)。人力資源開發(fā)是人力資源的基礎(chǔ)工程，它直接關(guān)系到人力資源的質(zhì)量和成效。其主要職責(zé)是：進行人力資源長期預(yù)測和規(guī)劃：提出教育和培訓(xùn)方案，組織和督促實施;提供勞動力市場信息和勞動者咨詢服務(wù)，指導(dǎo)企業(yè)和組織招工錄用。

(二)商業(yè)銀行人力資源開發(fā)與管理

(1)商業(yè)銀行人力資源開發(fā)與管理的必要性。商業(yè)銀行人力資源開發(fā)與管理的必要性在于：①人力資源開發(fā)與管理是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的需要。商業(yè)銀行經(jīng)營具有負債性、風(fēng)險性、盈利性、競爭性的特點，要求商業(yè)銀行對人力資源開發(fā)與管理予以重視，一家銀行要安全運營并盈利，就需要有一支能力與素質(zhì)都相適應(yīng)的員工隊伍。②人力資源開發(fā)與管理是商業(yè)銀行適應(yīng)不斷變化的外部環(huán)境，求得自身發(fā)展的需要。自20世紀70年代以來，金融創(chuàng)新在發(fā)達國家高潮迭起，并擴展到全球。金融創(chuàng)新對商業(yè)銀行的員工提出了新的要求，商業(yè)銀行在金融創(chuàng)新中首先需要的就是富有創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力的員工隊伍，這就必然要求銀行要對人力資源持續(xù)地進行科學(xué)開發(fā)和管理，時刻保持一支生機勃勃、技能超群的員工隊伍。

(2)商業(yè)銀行人力資源開發(fā)與管理的主要內(nèi)容：商業(yè)銀行人力資源開發(fā)與管理的主要內(nèi)容是：①人力資源規(guī)劃;②員工的考核和任用;③人力資源的激勵制度;④員工績效評價;⑤人力資源的心理及智能開發(fā);⑥人力資源的環(huán)境開發(fā)。

(三)商業(yè)銀行人力資源管理的科學(xué)化

發(fā)達國家的商業(yè)銀行在人力資源開發(fā)與管理方面積累了豐富的經(jīng)驗，而我國的商業(yè)銀行在人力資源開發(fā)與管理上還存在著很大的差距。因此，我們要不斷地學(xué)習(xí)和借鑒強化這方面的工作。

1.改革人事制度，建立激勵約束機制

(1)實行全員勞動合同制。勞動合同制就是一種以契約形式來明確用人單位和職工雙方各自權(quán)利與義務(wù)的法律制度。實行勞動合同制改變了計劃經(jīng)濟體制下勞動者對國家行政部門的高度依附關(guān)系。用人單位可以根據(jù)工作需要自主擇人，勞動者也可以依據(jù)各自愛好自主擇業(yè)，在完全平等自愿、協(xié)商一致的基礎(chǔ)上簽訂勞動合同，實現(xiàn)了人盡其才，才盡其用。

(2)專業(yè)技術(shù)職務(wù)管理。實行專業(yè)技術(shù)職務(wù)聘任制，完善適應(yīng)商業(yè)銀行改革與發(fā)展需要的專業(yè)技術(shù)人員管理制度。

2.實行行長負責(zé)制

隨著改革的不斷深入，我國銀行業(yè)經(jīng)營的內(nèi)、外部環(huán)境發(fā)生丁很大變化，增加了銀行經(jīng)營的復(fù)雜性。為了增強銀行自身的應(yīng)變能力、適應(yīng)能力和競爭能力，必須有一個以行長為首的統(tǒng)一意志，集中統(tǒng)一的指揮領(lǐng)導(dǎo)體系，以便對經(jīng)濟發(fā)展變化和中央銀行宏觀調(diào)控做出靈敏反應(yīng)，對經(jīng)營管理中存在的問題做出及時正確的決策。

在行長負責(zé)制下，要建立行長全面負責(zé)的經(jīng)營管理領(lǐng)導(dǎo)指揮系統(tǒng)。①要明確行長的職責(zé)。②要在總行垂直領(lǐng)導(dǎo)下，下級行向上級行負責(zé)，逐級實行行長負責(zé)制。③各級行要健全行長領(lǐng)導(dǎo)下的副行長(副總經(jīng)理)分工負責(zé)制，部門對行長的負責(zé)制。④充分發(fā)揮黨組織對金融工作的政治保證作用，依靠員工改進經(jīng)營管理。

在行長負責(zé)制下，也要強化對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，嚴格任職條件的審查，健全定期述職、考核制度，實行離任稽核審計制度和交流制度，以加強組織和群眾對領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督與管理，提高領(lǐng)導(dǎo)班子的整體素質(zhì)。

3.加強員工培養(yǎng)和教育

加強員工培養(yǎng)和教育的目的是提高人才的整體素質(zhì)。要把精神文明建設(shè)，主要是思想、道德、文化建設(shè)作為銀行思想政治工作的主要內(nèi)容。①以科學(xué)的理論武裝人，加強理論學(xué)習(xí)的教育，堅持不懈地組織員工特別是領(lǐng)導(dǎo)干部學(xué)好馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論奠基的中國特色社會主義理論體系和習(xí)近平總書記系列重要講話。②抓好員工的愛國主義、社會主義道德觀、人生觀、世界觀、價值觀的教育，金融職業(yè)道德教育，金融企業(yè)文化教育，廉政建設(shè)教育，金融政策法規(guī)教育，促進員工樹立社會主義理想、信念和道德風(fēng)尚。

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