漯河剿簇物流有限公司

三、綜合題（有計(jì)算的，要求列出算式、計(jì)算步驟。需按公式計(jì)算的，應(yīng)列出公式）

1、甲、乙股份有限公司（本題下稱甲公司、乙公司，且無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系），共同作為發(fā)起人，出資設(shè)立丙股份有限公司（本題下稱丙公司）有關(guān)資料如下：

（1）丙公司于2007年12月31日正式成立，注冊(cè)資本為200 000萬(wàn)元，甲、乙公司的出資均于2007年12月31日辦理完畢，同時(shí)辦妥有關(guān)的資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲、乙公司出資情況及占丙公司表決權(quán)比例見下表，甲、乙公司均根據(jù)各自的表決權(quán)比例行使股東權(quán)力。丙公司將乙公司出資的可供出售金融資產(chǎn)仍然作為可供出售金融資產(chǎn)核算。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司出資的固定資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限為8年，已使用2.5年，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用直線法攤銷。乙公司出資的可供出售金融資產(chǎn)已確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益(計(jì)入資本公積)為5 500萬(wàn)元。

出資情況表 單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目賬面原價(jià)已計(jì)提折舊或攤銷評(píng)估價(jià)值表決權(quán)比例

甲公司：30％

固定資產(chǎn)80 00025 00060 000

無(wú)形資產(chǎn)8 000010 000

乙公司：70％

銀行存款90 00090 000

可供出售金融資產(chǎn)50 00060 000

（2）2008年12月31日，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值為58 000萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為8 800萬(wàn)元。

（3）2008年度，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元(凋整后)。

（4）2009年5月12日，丙公司宣告分派2008年度現(xiàn)金股利220萬(wàn)元。

假定不考慮與暫時(shí)性差異有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債等有關(guān)的其他因素。

要求：

（1）編制甲公司、乙公司于2007年12月31日投資丙公司的會(huì)計(jì)分錄。

（2）編制丙公司2007年12月3 1日注冊(cè)成立的會(huì)計(jì)分錄。

（3）編制丙公司可供出售金融資產(chǎn)于2008年末公允價(jià)值增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄、編制無(wú)形資產(chǎn)期末減值測(cè)試的會(huì)計(jì)分錄。

（4）編制甲公司關(guān)于丙公司2008年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄，編制甲公司關(guān)于丙公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。

（5）編制乙公司關(guān)于丙公司2008年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄，編制乙公司關(guān)于丙公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。

（6）編制甲公司、乙公司在丙公司宣告分配2008年度現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

2、甲公司于2010年1月1日動(dòng)工興建一幢辦公樓，工期為1年，公司為建造辦公樓發(fā)生有關(guān)借款業(yè)務(wù)如下：

（1）專門借款有兩筆：

①2010年1月1日專門借款3 000萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率為8%，利息按年支付；

②2010年7月1日專門借款3 000萬(wàn)元，借款期限為5年，年利率為10%,利息按年支付。

閑置專門借款資金均存入銀行，假定存款利率為6%并按月于月末收取利息。

（2）一般借款有兩筆：

①2009 年12月1日向A銀行長(zhǎng)期借款1 500萬(wàn)元，期限為3年,年利率為6%，按年支付利息；

②2009 年1月1日按面值發(fā)行公司債券1 500萬(wàn)元，期限為5 年,年利率為8%，按年支付利息。

（3）工程采用出包方式，2010年支出如下：

①1月1日支付工程進(jìn)度款2 250萬(wàn)元；

②7月1日支付工程進(jìn)度款4 500萬(wàn)元；

③10月1日支付工程進(jìn)度款1 500萬(wàn)元。

（4）為購(gòu)建辦公樓領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用一批，成本為800萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為1 000萬(wàn)元，假設(shè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。

辦公樓于2011年1月1日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值40萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。

（5）乙公司應(yīng)收甲公司賬款20 000萬(wàn)元已逾期，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1000萬(wàn)元。2014年1月20日經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容是：①甲公司以銀行存款償付乙公司賬款2000萬(wàn)元；②甲公司以購(gòu)建的辦公樓和一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資償付所欠賬款的余額。甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為6000萬(wàn)元；長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為12 000萬(wàn)元，公允價(jià)值為10 000萬(wàn)元。假定，企業(yè)當(dāng)日辦理完畢資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)手續(xù)，另不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

要求：

（1）計(jì)算專門借款利息費(fèi)用資本化金額；

（2）計(jì)算一般借款利息費(fèi)用資本化金額；

（3）計(jì)算2011年1月1日辦公樓的入賬價(jià)值；

（4）對(duì)甲公司2014年1月20日發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

3、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）系上市公司，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，2010年及以前適用的所得稅稅率為25％。2010年得知該公司自2011年1月1日起適用的所得稅稅率將變更為15％。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2010年利潤(rùn)總額為400萬(wàn)元，該公司當(dāng)年會(huì)計(jì)與稅法之間的差異包括以下事項(xiàng)：

（1）取得國(guó)債利息收入40萬(wàn)元；

（2）因違反稅收政策支付罰款20萬(wàn)元；

（3）交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬(wàn)元；

（4）本期提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備105萬(wàn)元；

（5）本期計(jì)提預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用25萬(wàn)元；

（6）2009年末甲公司持有的A公司股票（劃分為可供出售金融資產(chǎn)）的公允價(jià)值為2 400萬(wàn)元，該項(xiàng)投資系2009年取得，取得成本為2 000萬(wàn)元；2010年末，甲公司持有的A公司股票的公允價(jià)值為2 100萬(wàn)元；

（7）采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)2009年年末公允價(jià)值為1 800萬(wàn)元（計(jì)稅基礎(chǔ)為1800萬(wàn)元），2010年年末其公允價(jià)值跌至1 600萬(wàn)元；

（8）應(yīng)付職工薪酬的科目余額為100萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的為80萬(wàn)元。

（9）2010年度，甲公司共發(fā)生非廣告性質(zhì)的贊助費(fèi)36萬(wàn)元，發(fā)生非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)40萬(wàn)元，支付稅收滯納金34萬(wàn)元。

假定除上述所述事項(xiàng)外，無(wú)其他差異。上述事項(xiàng)中除第（6）個(gè)事項(xiàng)，其他事項(xiàng)無(wú)暫時(shí)性差異的期初余額。

要求：

（1）計(jì)算甲公司2010年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅；

（2）計(jì)算甲公司2010年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債；

（3）計(jì)算甲公司2010年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用；

（4）編制甲公司2010年度確認(rèn)所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。

4、甲公司和乙公司為兩家上市公司，均按凈利潤(rùn)額的10％計(jì)提盈余公積，2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)告均于2010年4月30日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)如下：

（1）甲公司2009年12月1日，收到法院通知，被告知乙公司狀告甲公司侵犯其專利權(quán)。乙公司認(rèn)為，甲公司未經(jīng)其同意，在試銷的新產(chǎn)品中采用了乙公司的專利技術(shù)，要求甲公司停止該項(xiàng)新產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，賠償損失400萬(wàn)元，甲公司2009年12月31日根據(jù)有關(guān)分析、測(cè)試情況及法律顧問(wèn)的意見，認(rèn)為新產(chǎn)品很可能侵犯了乙公司的專利權(quán)，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60％，勝訴的可能性為40％；如敗訴，賠償金額估計(jì)在300～450萬(wàn)元之間，并需要支付訴訟費(fèi)用6萬(wàn)元（假定此事項(xiàng)中敗訴一方承擔(dān)訴訟費(fèi)用，乙公司在起訴時(shí)并未墊付訴訟費(fèi)）。此外甲公司經(jīng)過(guò)測(cè)試情況認(rèn)為該新產(chǎn)品的主要技術(shù)是委托X公司開發(fā)的，經(jīng)與X公司反復(fù)協(xié)商，甲公司基本確定可以從X公司獲得賠償150萬(wàn)元。截至2009年12月31日，損失尚在審理當(dāng)中。乙公司法律顧問(wèn)估計(jì)很可能勝訴，但是預(yù)計(jì)可獲得賠償金額不能可靠計(jì)量。

（2）2010年2月15日，法院判決甲公司向乙公司賠償345萬(wàn)元，并負(fù)擔(dān)訴訟費(fèi)用6萬(wàn)元。甲公司和乙公司不再上訴。

（3）2010年2月16日，支付對(duì)乙公司的賠償款和法院訴訟費(fèi)用。

（4）2010年3月17日，甲公司從X公司獲得賠償150萬(wàn)元。

（5）假定不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)的所得稅影響。

要求：

（1）編制甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

（2）編制乙公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額以萬(wàn)元為單位）

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