漯河剿簇物流有限公司

二、多項選擇題(共l0題，每題2分。每題的備選項中。有2個或2個以上符合題意，至少　有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

31. 企業(yè)應(yīng)當在會計期末對應(yīng)收賬款進行檢查和分析，并對預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失計提壞賬準備。在確定壞賬準備的計提比例時，下列因素中應(yīng)考慮的有()。

A.債務(wù)單位的資信狀況

B.債務(wù)單位的現(xiàn)金流量情況

C.債務(wù)單位目前的資產(chǎn)負債情況

D.應(yīng)收賬款金額的大小

E.債務(wù)單位的產(chǎn)品銷售情況

32. 企業(yè)發(fā)生存貨盤虧，經(jīng)調(diào)查認定損失的性質(zhì)及其責任后，對此可能借記的會計科目有()。

A.管理費用

B.其他應(yīng)收款

C.營業(yè)外支出

D.其他應(yīng)付款

E.原材料

33. 企業(yè)取得長期債券時，實際支付的價款與債券面值不一致的，應(yīng)確定溢價或折價。下列各項中，決定長期債權(quán)投資溢價或折價的因素有()。

A.債券初始投資成本

B.債券面值

C.相關(guān)費用

D.實際支付價款中包含的尚未到付息期的債券利息

E.債券票面利息與實際利息的差額

34. 甲公司為國內(nèi)一家從事機電設(shè)備生產(chǎn)的股份有限公司。下列情況中，甲公司應(yīng)當對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的有()。

A.甲公司擁有被投資單位15%的表決權(quán)資本，但被投資單位的董事長由甲公司派出的 高級管理人員擔任

B.甲公司擁有被投資單位89%的表決權(quán)資本;該被投資單位設(shè)在國外，其外匯匯往甲 公司受到被投資單位所在國的外匯管制

C.甲公司擁有丙公司10%的表決權(quán)資本，乙公司擁有丙公司l0%的表決權(quán)資本;甲公司與乙公司達成協(xié)議，乙公司在丙公司的權(quán)益由甲公司代表

D.甲公司擁有被投資單位18%的表決權(quán)資本，且能對該被投資單位的經(jīng)營決策施加重大影響

E.甲公司與丁公司共同設(shè)立一個新公司，甲公司出資19%，并在董事會中任免半數(shù)以上成員

35. 如果企業(yè)清償因或有事項而確認的負債所需支出全部或部分，預(yù)期由第三方或其他方補償，則此項預(yù)期補償作為資產(chǎn)單獨確認符合的條件有()。

A.補償金額很可能收到

B.補償金額基本確定能收到

C.補償金額不能超過所確認負債的賬面價值

D.補償金額可能收到

E.補償金額能夠可靠計量

36. 股份有限公司發(fā)行股票時需要支付手續(xù)費或傭金等發(fā)行費用。對于支付發(fā)行費用正確的處理方法有()。

A.從發(fā)行股票的股本金額中抵扣

B.從發(fā)行股票的溢價中抵扣

C.計入當期的財務(wù)費用

D.計入當期長期待攤費用

E.計入當期未確認融資費用

37. 企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外支出一般與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系。下列各項中，應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有()。

A.出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失

B.在債務(wù)重組日，債權(quán)人受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值高于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的差額

C.出售短期股票投資產(chǎn)生的凈損失

D.資產(chǎn)負債表日預(yù)計的擔保損失

E.庫存存貨發(fā)生的非正常損失

38. 通過投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以判斷投資活動對企業(yè)現(xiàn)金流量凈額的影響程度。下列項目中，對“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”產(chǎn)生影響的有()。

A.分派現(xiàn)金股利

B.出售無形資產(chǎn)收到現(xiàn)金

C.以銀行存款支付應(yīng)予以資本化的長期借款利息

D.債券投資到期收回現(xiàn)金

E.以現(xiàn)金支付工程人員工資

39. 按現(xiàn)行會計制度規(guī)定，當某公司收購另一家企業(yè)全部股權(quán)時，如果取消被收購企業(yè)法人資格，此時收購方應(yīng)進行的會計處理有()。

A.按被購買企業(yè)評估確認后的價值入賬

B.收購價款超過被收購企業(yè)凈資產(chǎn)的金額作為“商譽”處理，并在一定年限內(nèi)平均攤銷

C.被購買企業(yè)應(yīng)當按照評估確認的價值調(diào)賬

D.應(yīng)在購買日編制合并資產(chǎn)負債表

E.應(yīng)在購買日編制資產(chǎn)負債表

40. 新設(shè)股份有限公司對投入的資產(chǎn)應(yīng)確認其入賬價值，下列各項入賬價值的確認中不正確的有()。

A.發(fā)起人可在資產(chǎn)評估結(jié)果基礎(chǔ)上協(xié)商確定投入股份有限公司的資產(chǎn)價值，并據(jù)以折為股份

B.按照投資方原資產(chǎn)(除無形資產(chǎn)外)的賬面價值作為投入股份有限公司資產(chǎn)的入賬價值

C.按照資產(chǎn)的重置價值作為投入股份有限公司資產(chǎn)的入賬價值

D.按照資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量作為投入股份有限公司資產(chǎn)的入賬價值

E.按照資產(chǎn)的清算價格作為投入股份有限公司資產(chǎn)的入賬價值

三、綜合題[共4題，共50分。其中(一)題10分，(二)題10分，(三)題12分， (四)題18分。有計算的，要求列出算式、計算步驟。需按公式計算的，應(yīng)列出公式。計算結(jié)果保留兩位小數(shù)]

(一)甲公司為增值稅的一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%.該公司發(fā)生下列有關(guān)交易或事項：

(1)2002年10月5日，以銀行存款支付研制專利技術(shù)的研發(fā)費用30萬元。

(2)2002年12月10日，上述專利技術(shù)研制成功，并申請取得專利權(quán)。在專利申請過程中發(fā)生專利登記費2萬元，律師費4萬元。上述費用均以銀行存款支付。該項無形資產(chǎn)投入使用，預(yù)計使用期限為5年。

(3)2003年5月20日，以銀行存款支付專利權(quán)的后續(xù)研制費用5萬元。

(4)2004年1月1日，以該項專利權(quán)對乙公司進行投資，占乙公司有表決權(quán)股份的20%(不考慮相關(guān)稅費)。假設(shè)乙公司2004年1月1日所有者權(quán)益合計為2400萬元，其中股本2000萬元，未分配利潤400萬元。

(5)2004年3月20日，乙公司共分派現(xiàn)金股利200萬元。款項已收妥存入銀行。

(6)2004年度乙公司實現(xiàn)利潤400萬元。

(7)2005年1月6日，甲公司對外轉(zhuǎn)讓所持乙公司股份的50%，轉(zhuǎn)讓價款270萬元。

(8)2005年3月15日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利100萬元。

要求：

(1)計算2002年、2003年的無形資產(chǎn)攤銷金額并編制相應(yīng)的會計分錄。

(2)根據(jù)上述資料編制會計分錄。

(會計分錄中的金額單位以萬元表示，列出“長期股權(quán)投資”科目的明細科目)

(二)某股份有限公司2003年和2004年的主要財務(wù)數(shù)據(jù)如下表所示。

主要財務(wù)數(shù)據(jù)表 單位：萬元

項目	2003年	2004年
銷售收入	1500	2117.70
凈利潤	300	317.66
股利	150	158.83
本年收益留存	150	158.83
年末資產(chǎn)總額	1500	2647.13
年末負債總額	600	1588.31
年末股本總額	750	750.O0
年末未分配利潤	150	308.82
年末所有者權(quán)益總額	900	1058.82

假設(shè)該公司產(chǎn)品的市場前景很好，銷售額預(yù)定大幅增加，貸款銀行要求公司的資產(chǎn)負債率不得超過60%.董事會決議規(guī)定：以凈資產(chǎn)收益率高低作為管理層業(yè)績評價的標準。

要求

(1)計算該公司2003年和2004年凈資產(chǎn)收益率和可持續(xù)增長率，以及2004年的銷售　增長率(計算時平均資產(chǎn)總額、平均凈資產(chǎn)等均以當年年末數(shù)代替)。

(2)分析2004年可持續(xù)增長率與2003年相比有什么變化，并說明其原因。

(3)指出2004年公司是如何籌集增長所需資金均，財務(wù)政策與上年相比有什么變化。

(4)指出該公司今后提高凈資產(chǎn)收益率的途徑有哪些?

(三)甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%，適用的所得稅率為33%，產(chǎn)品銷售價格中均不含增值稅額，不考慮除增值稅、所得稅外的其他相關(guān)稅費。2004年發(fā)生下列有關(guān)交易或事項：

(1)2004年1月1日，甲公司與其關(guān)聯(lián)方簽訂受托經(jīng)營協(xié)議，受托經(jīng)營關(guān)聯(lián)方的全資子公司D公司，受托期限為2年。協(xié)議約定：甲公司每年按D公司當年實現(xiàn)凈利潤(或凈虧損)的70%獲得托管收益(或承擔虧損)。2004年1月1日，D公司的凈資產(chǎn)為24000萬元;2004年度D公司實現(xiàn)凈利潤6000萬元;2004年12月31日收到從關(guān)聯(lián)方匯來的托管收益l000萬元并存入銀行。假設(shè)D公司2004年除實現(xiàn)凈利潤外，無其他所有者權(quán)益變動。

(2)2004年12月10日，接受捐贈一臺八成新的A設(shè)備。捐贈方提供該設(shè)備有關(guān)發(fā)票上注明原價為150萬元，為使該設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)發(fā)生運輸費、安裝費等4萬元，以銀行存款支付。12月20日設(shè)備安裝完畢投入使用。假設(shè)公司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊，折舊年限為5年，不考慮殘值;稅務(wù)機關(guān)允許該企業(yè)從2004年起分5年計入各年度的應(yīng)納稅所得額。

(3)2004年12月18日，以B設(shè)備交換C材料。B設(shè)備的原值為l00萬元，已提折舊60萬元，計提減值準備5萬元;其公允價值為55萬元。C材料增值稅專用發(fā)票注明的售價55萬元(與公允價值相同)，增值稅9.35萬元。另外該企業(yè)支付補價l0萬元。

(4)2004年12月1日到期商業(yè)承兌匯票一張，面值為120萬元，年利率為5%，期限為6個月(假設(shè)每月末計提票據(jù)利息)。由于債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難無力支付到期的票據(jù)款。l2月30日雙方簽訂債務(wù)重組協(xié)議：豁免債務(wù)人的原票據(jù)利息，減免本金30萬元，并將債務(wù)期限從重組日起延長2年至2006年l2月30日，延長債務(wù)期間，按債務(wù)余額的4%計算利息，到期時利息與債務(wù)本金一同支付。

(5)2004年12月26日，收到倉庫通知，5月份銷售的商品由于質(zhì)量問題已退回并入庫。退貨款項尚未支付。該商品原售價50萬元，增值稅額8.5萬元，成本40萬元;原銷售時享受的現(xiàn)金折扣為2%.假設(shè)計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅，且稅務(wù)部門同意開出銷售退回的增值稅專用發(fā)票。

要求：為甲公司編制上述(1)至(5)項經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄(會計分錄中的金額以萬元表示，經(jīng)濟業(yè)務(wù)(4)中須計算應(yīng)收票據(jù)的賬面余額)。

(四)甲公司為電子設(shè)備生產(chǎn)公司，在上海證券交易所上市，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為27%，適用的所得稅稅率為33%，按稅后利潤的10%提取法定盈余公積，按5%提取法定公益金(06年教材中取消了法定公益金)。甲公司2004年度所得稅匯算清繳于2005年3月31日完成，在此之前發(fā)生的2004年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整。甲公司2004年度財務(wù)報告于2005年4月30日經(jīng)董事會批準對外報出。

甲公司2004年12月31日編制的2004年度"利潤表"的"本年實際數(shù)"欄有關(guān)金額如下：

利潤表

編制單位：甲公司 2004年度 單位：萬元

項 目	本年實際數(shù)
一、主營業(yè)務(wù)收入	12000
減：主營業(yè)務(wù)成本	8400
主營業(yè)務(wù)稅金及附加	720
二、主營業(yè)務(wù)利潤	2880
加：其他業(yè)務(wù)利潤	120
減：營業(yè)費用	160
管理費用	240
財務(wù)費用	50
三、營業(yè)利潤	2550
加：投資收益	100
補貼收入	0
營業(yè)外收入	60
減：營業(yè)外支出	2lO
四、利潤總額	2500
減：所得稅	825
五、凈利潤	1675

注冊會計師2005年2月份在對甲公司的年度報告進行審計中發(fā)現(xiàn)如下交易或事項，并假定以下交易或事項對甲公司均具有重要性。

(1)甲公司采用賬齡分析法對應(yīng)收賬款計提壞賬準備。經(jīng)董事會批準，該公司自2004年1月1日起對應(yīng)收賬款計提壞賬準備的比例進行了變更。甲公司將該項變更作為會計估計變更，采用未來適用法核算，該變更使得甲公司2004年提取的壞賬準備較按原比例計提減少了l08萬元。2004年1月1日，甲公司壞賬準備為貸方余額35萬元。與此項變更有關(guān)的資料為：

賬齡	應(yīng)收賬款金額	變更前計提壞賬比例	變更后計提壞賬比例
1年以內(nèi)	1400	5%	O
1～2年	320	10%	5%
2～3年	30	30%	10%
3～4年	50	50%	30%
4～5年	20	80%	50%
5年以上	8	100%	100%

上述應(yīng)收賬款余額不包括應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項。甲公司進行上述變更的原因主要是基于2004年賒銷策略的改變。但注冊會計師了解到的情況表明，該公司2004年銷售產(chǎn)品仍采用歷年沿用的合同條款，對其中關(guān)于賒銷的政策未作任何改變，并且以往清理應(yīng)收賬款的資料表明變更前的壞賬準備計提比例基本上恰當。

(2)2004年12月31日，甲公司某項固定資產(chǎn)的賬面原價為600萬元，已計提累計折舊300萬元，2004年初固定資產(chǎn)減值準備貸方余額為80萬元;2004年度由于市場情況發(fā)生變化，導(dǎo)致該固定資產(chǎn)減值的影響因素在逐步減少，2004年12月31日該項固定資產(chǎn)的預(yù)計可收回金額為250萬元。甲公司對該事項未做出會計處理。如果未考慮減值準備因素的變化，該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的累計折舊為320萬元。

(3)2004年，甲公司將銷售部門使用的產(chǎn)品自動包裝設(shè)備的折舊方法由雙倍余額遞減法改為直線法。變更折舊政策的理由是甲公司的銷售部門了解到同類公司的同類設(shè)備都采用直線法計提折舊，采用雙倍余額遞減法會加大公司成本，不利于同行業(yè)競爭。

根據(jù)銷售部門的建議，甲公司董事會決定，自2004年1月1日起，改按直線法對該包裝設(shè)備計提折舊，并將該事項作為會計政策變更，追溯調(diào)整了2004年期初留存收益和會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)。甲公司對該設(shè)備按直線法和雙倍余額遞減法計提折舊的情況如下表所示。

單位：萬元

折舊方法	至2003年末累計應(yīng)計提折舊	至2004年年末累計應(yīng)計提折舊
直線法	120	240
雙倍余額遞減法	240	420

據(jù)注冊會計師了解，甲公司銷售的該類產(chǎn)品最近兩年在市場上銷售份額占有很大優(yōu)勢，由于銷售量大，對該設(shè)備的磨損程度也高于同類公司。甲公司變更上述折舊政策以后并不能反映其對該項設(shè)備的實際使用情況。

(4)2004年10月30日，甲公司完成了對以經(jīng)營租賃方式租入的某營業(yè)大廳的內(nèi)部重新裝修，發(fā)生裝修費用48萬元;裝修后該營業(yè)大廳可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計。該營業(yè)大廳的剩余的租賃期為2年，裝修估計可以使用3年。甲公司預(yù)計在剩余的租賃期內(nèi)每年的使用程度大致相同，甲公司對自有的營業(yè)大廳均采用年限平均法計提折舊(假定不考慮凈殘值)。甲公司將該項營業(yè)大廳的裝修支出全部計入2004年11月的營業(yè)費用。

(5)甲公司2004年度向其子公司銷售了l00套電子設(shè)備，每套設(shè)備的售價為l0萬元(不含增值稅，下同)。當年度甲公司銷售給非關(guān)聯(lián)企業(yè)的同類電子設(shè)備分別為：按每套設(shè)備5萬元價格出售60套，按每套設(shè)備9萬元出售100套。假定向子公司的銷售符合收入確認條件，銷售設(shè)備的款項尚未收到，甲公司銷售電子設(shè)備的增值稅稅率為l7%，并按實際銷售價格計算增值稅銷項稅額。該批設(shè)備的成本為600萬元。甲公司按1000萬元確認了收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本600萬元。

要求：

(1)對甲公司上述會計處理的正確與否進行判斷，并說明判斷的依據(jù)。

(2)對上述不正確的會計處理中涉及2004年度財務(wù)報表項目的編制調(diào)整分錄 (涉及到以前年度損益的通過"以前年度損益調(diào)整"科目核算，對所得稅及利潤分配的調(diào)整分錄合并做出)。

(3)根據(jù)上述調(diào)整，重新計算甲公司2004年度“利潤表”相關(guān)項目的金額。

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（責任編輯：中大編輯）

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