參考答案及解析：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項C為注冊會計師在評價審計證據(jù)的可靠性時考慮的內(nèi)容。

2、

【正確答案】 D

【答案解析】 律師回函雖屬于直接交給注冊會計師的外部證據(jù)，但它與非訴訟事項毫無關(guān)聯(lián)，故選項D中審計證據(jù)的相關(guān)性最低。

3、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項AD屬于外部來源的證據(jù);選項C是注冊會計師親自取得的證據(jù)，證明力都較強(qiáng);“被審計單位提供的領(lǐng)料單”屬于被審計單位內(nèi)部提供，證明力最弱。

4、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B，函證、重新計算均是實質(zhì)性程序中所運用的具體審計程序，分析程序一般用于風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序，一般不可以用于獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計證據(jù);選項C，在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實存貨存在性認(rèn)定的重要審計程序，注冊會計師在審計中不得以檢查成本高或難以實施為由而不執(zhí)行該程序;選項D，審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)，審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量。

5、

【正確答案】 D

【答案解析】 注冊會計師不可以依靠獲取更多的審計證據(jù)來彌補其質(zhì)量上的缺陷。

6、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，審計證據(jù)可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境，不受審計證據(jù)的充分性的影響;選項B，只有相關(guān)且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的;選項D，內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)可能不可靠，但不是一定不可靠，選項D描述太絕對。

7、

【正確答案】 B

【答案解析】 會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)從其他來源獲取用作審計證據(jù)的信息。

8、

【正確答案】 D

【答案解析】 初步評估的控制風(fēng)險越低，注冊會計師對內(nèi)部控制的依賴就可能越大，即相關(guān)內(nèi)部控制對審計的影響越大，注冊會計師需要收集更多的控制測試證據(jù)，以證明控制風(fēng)險。

9、

【正確答案】 D

【答案解析】 根據(jù)審計程序使用的目的，重新執(zhí)行僅用于控制測試，獲取審計證據(jù)證實已設(shè)計并正在執(zhí)行的控制活動是否能夠有效地防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯報發(fā)生，即控制活動運行是否有效。

10、

【正確答案】 A

【答案解析】 分析程序用作實質(zhì)性程序并非強(qiáng)制要求，選項B不正確;分析程序不能用于控制測試，選項C不正確;針對舞弊等特別風(fēng)險時，應(yīng)主要依賴細(xì)節(jié)測試，選項D不正確。

11、

【正確答案】 B

【答案解析】 如果當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時，可運用實質(zhì)性分析程序;實質(zhì)性分析程序不僅僅是細(xì)節(jié)測試的一種補充，在某些審計領(lǐng)域，如果重大錯報風(fēng)險較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊會計師可以單獨使用實質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

12、

【正確答案】 D

【答案解析】 依據(jù)審計準(zhǔn)則第1313號，總體復(fù)核階段實施分析程序的目的是幫助注冊會計師對財務(wù)報表形成總體結(jié)論。

13、

【正確答案】 D

【答案解析】 在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用分析程序，在已收集的審計證據(jù)的基礎(chǔ)上，對財務(wù)報表整體的合理性做最終把握，評價報表仍然存在重大錯報風(fēng)險而未被發(fā)現(xiàn)的可能性，考慮是否需要追加審計程序，以便為發(fā)表審計意見提供合理基礎(chǔ)。其最終目的也是用以確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致。故選項D正確。

14、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項C，與實質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險評估過程中使用的分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度，以及所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍都并不足以提供很高的保證水平。

15、

【正確答案】 B

【答案解析】 分析程序在風(fēng)險評估程序和總體復(fù)核中是強(qiáng)制使用的，但在實質(zhì)性程序中是選擇使用的，選項A不正確;細(xì)節(jié)測試與實質(zhì)性分析程序都有各自適用的情形，細(xì)節(jié)測試并不一定會比實質(zhì)性分析程序更能有效應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，選項C不正確;如果被審計單位內(nèi)部證據(jù)可靠，也可以使用被審計單位內(nèi)部的數(shù)據(jù)，選項D不正確。

16、

【正確答案】 B

【答案解析】 重新計算是實質(zhì)性程序中所運用的具體審計程序，分析程序一般用于風(fēng)險評估程序、實質(zhì)性程序和總體復(fù)核，一般不適宜用于獲取與內(nèi)部控制運行有效性相關(guān)的審計證據(jù)。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 A選項，在實質(zhì)性程序中，并非必須實施分析程序。

2、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項ABC都是職業(yè)懷疑態(tài)度的要求，選項D要求注冊會計師在審計證據(jù)有用性與成本之間進(jìn)行權(quán)衡，不能以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。

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