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第九章???? 審計報告

內(nèi)容與重點

一、審計報告概述：審計報告作用；簡式審計報告和詳式審計報告特點

二、國家審計審計報告：國家審計報告主要內(nèi)容和撰寫要求；審計結(jié)果公告、審計結(jié)果報告和審計工作報告；審計決定書、審計處理、處罰種類；國家審計報告復核和審定程序。

三、內(nèi)部審計審計報告：內(nèi)部審計報告基本

要素；內(nèi)部審計報告復核和分發(fā)程序。

四、社會審計審計報告：社會審計報告類型。

第一節(jié) 審計報告概述

知識點一、審計報告概念

審計報告是指具體承辦審計事項的審計人員或?qū)徲嫿M織在實施審計后，就審計工作的結(jié)果向其委托人、授權(quán)人或其他法定報告對象提交的書面文件。是體現(xiàn)審計結(jié)果的主要形式。

知識點二、審計報告的作用

（一）是審計人員評價被審計人承擔和履行經(jīng)濟責任情況，發(fā)表審計意見和提出審計建議的載體

（二）是審計機關(guān)編制審計信息，為國家宏觀經(jīng)濟決策服務的重要信息來源

（三）國家審計的審計報告是國家審計機關(guān)向被審計單位做出審計決定的依據(jù)

（四）是總結(jié)審計過程和結(jié)果，評價審計人員工作、控制審計質(zhì)量的重要依據(jù)

（五）注冊會計師簽發(fā)的審計報告是具有法律效力的證明文件，可以起到經(jīng)濟鑒證作用

知識點三、簡式審計報告和詳式審計報告

按照詳略程度不同分類

（一）簡式審計報告-短式審計報告

是審計人員用簡練的語言扼要地說明審計過程、審計結(jié)果，并簡略地表達審計意見的審計報告。

（二）詳式審計報告-長式審計報告

是指審計人員詳細地敘述審計項目基本情況、審計評價意見、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理處罰意見、審計建議等的審計報告。

（2012初）審計報告按照詳略程度可以分為：

a．簡式審計報告和詳式審計報告

b．評估報告和驗資報告

c．審計組的審計報告和審計機關(guān)的審計報告

d．標準審計報告和非標準審計報告

答案：a

例題：（2013中）下列關(guān)于審計報告的表述，正確的是：

a．審計報告應詳細記錄審計過程和審計方法

b．審計報告在正式出具之前需要經(jīng)過復核

c．國家審計機關(guān)和內(nèi)部審計機構(gòu)在實施審計后，通常都需要撰寫簡式審計報告

d．社會審計報告和內(nèi)部審計報告都可按照審計意見類型分為標準審計報告和非標準審計報告

答案：b

第二節(jié) 國家審計的審計報告

知識點一、國家審計報告的含義

指審計機關(guān)實施審計后，對被審計單位的財政支出、財務收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文件。

根據(jù)《審計法》的規(guī)定，我國國家審計報告包括：審計組的審計報告和審計機關(guān)的審計報告兩種。兩者的差異：報告主體不同；報告對象不同；報告格式不同；法律效力不同

例題：（2014初）下列關(guān)于我國國家審計報告的表述，正確的有：

a．包括審計評價意見

b．通常是簡式審計報告

c．不包括以往審計決定的執(zhí)行情況

d．包括針對審計發(fā)現(xiàn)問題提出的改進建議

e．是國家審計機關(guān)向被審計單位作出審計決定的依據(jù)

答案：ade

知識點二、國家審計報告的基本要素

標題；文號（審計組的審計報告不含此項）；被審計單位名稱；審計項目名稱；內(nèi)容；審計機關(guān)名稱；簽發(fā)日期（審計組向?qū)徲嫏C關(guān)提交報告的日期）

知識點三、國家審計報告的內(nèi)容

（一）審計依據(jù)；（二）被審計單位的基本情況；（三）實施審計的基本情況；（四）審計評價意見；（五）以往審計決定執(zhí)行情況和審計建議采納情況；（六）審計查出的違規(guī)事實、定性、處理處罰決定及其法律依據(jù)、標準等；（七）審計發(fā)現(xiàn)的移送處理事項的事實和移送處理意見；（八）審計提出的改進建議

例題：（2008中）下列各項中，屬于國家審計

報告內(nèi)容的有：

a.審計依據(jù)

b.審計組人員構(gòu)成及分工

c.被審計單位的基本情況

d.審計評價意見

e.改進財政收支、財務收支管理的意見和建議?

答案：acde

知識點四、國家審計報告的撰寫要求

（一）在形式結(jié)構(gòu)方面，應格式規(guī)范、結(jié)構(gòu)合理、邏輯嚴謹

（二）在內(nèi)容表達方面，應證據(jù)確鑿、內(nèi)容完整、評價公正

（三）在行文用語方面，應行文簡練、概念準確、措辭恰當

例題：（2008中）審計報告的編寫要求包括：

a.陳述要客觀

b.要詳細說明審計風險

c.內(nèi)容要完整

d.編制程序要規(guī)范

e.詳細說明審計過程

答案：acd

知識點五、審計決定書

審計機關(guān)對被審計單位違反國家規(guī)定的財政財務收支行為依法做出的對被審計單位進行處理處罰的書面文件。

（一）審計決定書內(nèi)容

1.審計的范圍、內(nèi)容、方式和時間；

2.被審計單位違反國家規(guī)定的財政財務收支行為；

3.定性、處理、處罰決定及其依據(jù)；

4.處理、處罰決定執(zhí)行的期限和要求；

5.依法審計復議的期限和復議機關(guān)。

（二）處理處罰措施

處理措施：

1.責令限期繳納應當上繳的款項；

2.責令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；

3.責令限期退還違法所得；

4.責令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有

關(guān)規(guī)定進行處理；

5.其他處理措施。

審計處罰種類：警告、通報批評；罰款；沒收違法所得；依法采取其他處罰措施

（2012初）下列各項中，不屬于國家審計機關(guān)審計處罰措施的是：

a．沒收違法所得

b．通報批評

c．責令限期繳納應當上繳的款項

d．警告

答案：c

（三）審計人員提出處理處罰意見的考慮因素（5種因素）

（四）被審計單位不服審計決定的救濟途徑

1.不服有關(guān)財務收支的審計決定：依法申請行政復議或提請行政訴訟

2.不服有關(guān)財政收支的審計決定：提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決

例題：（2014中）被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服時，可以提請裁決的部門是：

a．最高國家審計機關(guān)

b．該審計機關(guān)的本級人民政府

c．該審計機關(guān)的上級人民政府

d．該審計機關(guān)的上級審計機關(guān)

答案：b

例題：（2013初）審計機關(guān)對被審計單位違反國家規(guī)定的財政財務收支行為，依法做出處理處罰的書面文件是：

a．審計決定書??????????????????? b．審計報告

c．審計結(jié)果公告???????????????? d．審計工作報告

答案：a

例題：（2013中）下列各項中，屬于國家審計機關(guān)審計處罰措施的有：

a．警告

b．通報批評

c．沒收違法所得

d．責令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)

e．責令限期繳納應當上繳的款項

答案：abc

知識點六、國家審計報告和審計決定書的編審程序

（一）審計組起草審計報告和審計決定書

（二）審計報告征求被審計對象意見

（三）審計組核實被審計對象的書面意見并對審計報告作出必要修改

（四）審計機關(guān)業(yè)務部門復核審計報告和審計決定書

（五）審計機關(guān)審理機構(gòu)審理審計報告和審計決定書

（六）審計機關(guān)審定審計報告和審計決定書

（七）簽發(fā)審計報告和審計決定書

（八）審計機關(guān)依照規(guī)定向社會公布審計結(jié)果

知識點七、審計結(jié)果公布

審計機關(guān)依法向社會公布審計報告所反映內(nèi)容及相關(guān)情況的專門文書。

例題：（2008初）審計機關(guān)依法向社會公布審計報告所反映內(nèi)容及相關(guān)情況的專門文書是：

a.審計決定書?????????????????? b.審計結(jié)果公告

c.審計結(jié)果報告??????????????? d.審計工作報告?

答案：b

（一）主要信息內(nèi)容：被審計單位的基本情況；審計評價意見；審計發(fā)現(xiàn)的主要問題；處理處罰決定和建議；被審計單位的整改情況；

（二）不得公開的信息

1.涉及國家秘密、商業(yè)秘密的信息

2.正在調(diào)查、處理過程中的事項

3.依法律法規(guī)規(guī)定不予以公開的信息

例題：（2014中）審計機關(guān)在公布審計結(jié)果時，可以公布的信息有：

a.審計評價意見

b.被審計單位的整改情況

c.正在處理過程中的事項

d.涉及商業(yè)秘密的信息

e.處理處罰決定及審計建議

答案：abe

知識點八、審計結(jié)果報告和審計工作報告

（一）審計結(jié)果報告

指審計機關(guān)依照法律規(guī)定，每年向政府首長和上一級審計機關(guān)提出的，關(guān)于上一年審計本級預算執(zhí)行情況和其他財政收支情況結(jié)果的報告。

例題：（2010中）地方各級審計機關(guān)每年向本級人民政府和上一級審計機關(guān)提出的，關(guān)于審計本級預算執(zhí)行和其他財政收支情況的報告是：

a．審計結(jié)果公告??????? b．審計結(jié)果報告??

c．審計工作報告??????? d．審計決定書

答案：b

主要內(nèi)容：

1.本級預算執(zhí)行審計的基本情況；2.審計評價；3.審計查出的問題及審計機關(guān)依法采取的措施；4.加強和改進預算管理工作的建議；5.本級政府要求報告的其他事項。

（二）審計工作報告

指審計機關(guān)依照法律規(guī)定，受本級人民政府委托，向本級人大常委會提出的關(guān)于審計上一年度本級預算執(zhí)行和其他財政收支審計工作情況的報告。

（2014初）審計機關(guān)受本級人民政府委托，向本級人大常委會提出的關(guān)于上一年度本級預算執(zhí)行和其他財政收支審計工作情況的報告是：

a.審計結(jié)果公告?? b．審計工作報告

c.審計結(jié)果報告?? d．審計決定書

答案b

主要內(nèi)容（與審計結(jié)果公告基本一致）：

1.開展本年度預算執(zhí)行審計工作的基本情況及總體評價；

2.本級預算執(zhí)行中存在的主要問題及糾正和處理情況；

3.審計后政府及各部門（單位）的整改情況——審計結(jié)果?

報告不涉及；

4.加強預算管理的意見；

5.人大常委會要求報告的其他事項。