漯河剿簇物流有限公司

單項選擇題
1、注冊會計師審計起源于（    ）。
A：企業(yè)所有權和經營權的分離
B：企業(yè)管理層對公眾的責任
C：企業(yè)員工對股東的責任
D：企業(yè)管理層對員工的責任
本題分數(shù)（1）
A B C D
2、

按照（   ）的不同，注冊會計師提供的審計服務可以分為財務報表審計、經營審計和合規(guī)性審計。

A：獨立性
B：主體
C：目的和內容
D：審計方法
本題分數(shù)（1）
A B C D
3、中國第一位注冊會計師及其所辦的會計師事務所分別是
A：謝霖、正則會計師事務所
B：謝霖、立信會計師事務所
C：潘序倫、正則會計師事務所
D：潘序倫、立信會計師事務所
本題分數(shù)（1）
A B C D
4、

注冊會計師在審計過程中，對被審計單位的應收賬款進行函證，除一筆采用積極的函證方式的200萬元沒有回函外，其他函證結果都與記錄無誤，鑒于此，注冊會計師沒有采用進一步審計程序，出具了無保留意見審計報告。

  （1）注冊會計師應該被視為

A：重大過失
B：普通過失
C：欺詐
D：違約
本題分數(shù)（1）
A B C D
5、如果利害關系人起訴，事務所賠償金額最高限額為（   ）元。
A：200萬
B：50萬
C：150萬
D：0
本題分數(shù)（1）
A B C D
6、

A注冊會計師負責對甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財務報表進行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

 在與甲公司管理層溝通時，A注冊會計師應當說明該項業(yè)務屬于（）。

A：

有限保證的鑒證業(yè)務

B：

直接報告業(yè)務

C：

其他鑒證業(yè)務

D：合理保證的鑒證業(yè)務
本題分數(shù)（1）
A B C D
7、在確定項業(yè)務責任方的責任時，下列表述正確的是（）。
A：

甲公司管理層應對K公司財務報表和財務狀況、經營成果及現(xiàn)金流量負責

B：

甲公司管理層應對K公司財務報表負責，K公司管理層應對K公司財務狀況、經營成果及現(xiàn)金流量負責

C：

K公司管理層應對K公司財務報表負責，甲公司管理層應對K公司財務狀況、經營成果及現(xiàn)金流量負責

D：K公司管理層應對K公司財務報表和財務狀況、經營成果及現(xiàn)金流量負責
本題分數(shù)（1）
A B C D
8、       如果在承接業(yè)務后出現(xiàn)下列情形，A注冊會計師不得變更業(yè)務類型的是（）。
A：

甲公司計劃將K公司改制上市，要求將該項業(yè)務變更為財務報表審計業(yè)務

B：

甲公司對該項業(yè)務的性質存在誤解，要求將該項業(yè)務變更為代編簡要財務報表業(yè)務

C：

       審閱發(fā)現(xiàn)K公司報表存在重大錯報，K公司要求將該項業(yè)務變更為對財務信息執(zhí)行商定程序業(yè)務

D：

審閱發(fā)現(xiàn)K公司財務報表存在因舞弊導致的重大錯誤，甲公司要求將該項業(yè)務變更為財務報表審計業(yè)務，以查清可能存在的其他舞弊行為

本題分數(shù)（1）
A B C D
9、

如果審閱發(fā)現(xiàn)因標準或鑒證對象不適當而造成工作范圍受到限制，A注冊會計師可以采取的行動是（）。

A：

要求甲公司將該項業(yè)務變更為其他類型的鑒證業(yè)務或相關服務業(yè)務

B：

視其重大與廣泛程度出具保留結論或否定結論的報告

C：視其重大與廣泛程序出具保留結論或無法提出結論的報告
D：單方面解除業(yè)務約定，而無須與甲公司管理層溝通
本題分數(shù)（1）
A B C D
10、下列有關審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（ ）。
A：如果完成審計業(yè)務，歸檔期限為審計報告日后六十天內

B：如果完成審計業(yè)務，歸檔期限為外勤審計工作結束日后六十天內

C：如果未能完成審計業(yè)務，歸檔期限為外勤審計工作中止日后三十天內
D：如果未能完成審計業(yè)務，歸檔期限為審計業(yè)務中止日后三十天內

本題分數(shù)（1）
A B C D
多項選擇
11、

1. 下列報告中，具有法定證明效力，承辦注冊會計師及其所在的會計師事務所應當承擔相應的法律責任的有（    ）。

A：

審查企業(yè)財務報表，出具審計報告

B：驗證企業(yè)資本，出具驗資報告

C：辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關報告
D：管理咨詢
E： 
本題分數(shù)（2）
A B C D E
12、根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，注冊會計師依法承辦的業(yè)務主要有（    ）。
A：

審計業(yè)務

B：會計咨詢

C： 會計服務業(yè)務

D：審閱業(yè)務

E： 
本題分數(shù)（2）
A B C D E
13、有限責任會計師事務所成立需要經過的程序主要有（    ）。
A：行業(yè)主管機關或注冊會計師協(xié)會的批準登記
B：注冊會計師協(xié)會予以公告
C：進行股東個人財產登記
D：進行公司登記

E： 
本題分數(shù)（2）
A B C D E
14、以下關于財務報表審計業(yè)務和審閱業(yè)務的比較中，正確的有（    ）
A：審計業(yè)務和審閱業(yè)務都屬于鑒證業(yè)務
B：審計業(yè)務以積極方式提供合理保證；審閱業(yè)務以消極方式提供有限保證
C：審計業(yè)務審計程序包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等；審閱業(yè)務以詢問和分析程序為主，只有當有理由相信所審閱的財務報表可能存在重大錯報時才需要追加其他程序

D：審計業(yè)務和審閱業(yè)務的執(zhí)行標準都是中國注冊會計師的審計準則
E： 
本題分數(shù)（2）
A B C D E
15、注冊會計師侵權責任的法律構成要件有（    ）
A：利害關系人遭受了損失

B：存在不實報告
C：注冊會計師存在過失
D：事務所的過失與損害事實之間存在因果關系
E： 
本題分數(shù)（2）
A B C D E
16、下列事務所在報告中注明，不能作為免責的事由是（    ）。
A：本報告僅供工商登記使用
B：本報告僅供年檢使用

C：

本報告僅供貸款銀行使用

D：除了前段所述事項可能造成的影響外
E： 
本題分數(shù)（2）
A B C D E
17、以下情形中，人民法院應當認定會計師事務所存在過失的是（    ）。
A：制定的審計計劃存在明顯疏漏
B：未根據(jù)審計的要求采用必要的調查方法獲取充分的審計證據(jù)

C：

未能合理地運用執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則所要求的重要性原則

D：

錯誤判斷和評價審計證據(jù)

E： 
本題分數(shù)（2）
A B C D E
18、下列各項中，可能屬于鑒證責任方的是（    ）。
A：鑒證業(yè)務的委托人

B：預期使用者

C：

被審計單位管理層

D：注冊會計師聘請協(xié)作工作的專家
E： 
本題分數(shù)（2）
A B C D E
19、7. 下列有關鑒證結論的表述中，正確的有（    ）
A：在基于責任方認定的業(yè)務中，鑒證結論可以直接提及鑒證對象和標準

B：在基于責任方認定的業(yè)務中，鑒證結論明確提及責任方的認定

C：在直接報告業(yè)務中，鑒證結論應當明確提及鑒證對象和標準
D：

在直接報告業(yè)務中，鑒證報告明確提及責任方認定

E： 
本題分數(shù)（2）
A B C D E
簡答題
20、D注冊會計師負責對上市公司丁公司20×8年度財務報表進行審計。20×8年，丁公司管理層通過與銀行串通編造虛假的銀行進賬單和銀行對賬單，虛構了一筆大額營業(yè)收入。D注冊會計師實施了向銀行函證等必要審計程序后，認為丁公司20×8年度財務報告不存在重大錯報，出具了無保留意見審計報告。

在丁公司20×8年度已審計財務報告表公布后，股民甲購入了丁公司股票。隨后，丁公司財務舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門的處罰，其股票價格大幅下跌。為此，股民甲向法院起訴D注冊會計師，要求其賠償損失。D注冊會計師以其與股民甲未構成合約關系為由，要求免于承擔民事責任。

要求：

（1）為了支持訴訟請求，股民甲應當向法院提出哪些理由。

（2）指出D注冊會計師提出的免責理由是否正確，并簡要說明理由。

（3）在哪些情形下，D注冊會計師可以免于承擔民事責任。

本題分數(shù)（10）
21、  ABC會計師事務所承接了戊公司20×7年度財務報表審計業(yè)務。項目負責人是C注冊會計師，其妻子是戊公司財務負責人。在制定審計計劃時，C注冊會計師認為對戊公司非常熟悉，無須再了解戊公司及其環(huán)境，應將審計資源放在對認定層次實施實質性程序上。審計行程中，項目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風險。項目組成員E提出應當針對該舞弊風險實施追加程序，并建議實施項目質量控制復核。C注冊會計師認為戊公司管理層非常誠信，不會出現(xiàn)舞弊情況，戊公司并非上市公司，無須考慮實施項目質量控制復核。C注冊會計師堅持自己的主張，對戊公司20×7年財務報表出具了審計報告。

要求：根據(jù)中國注冊師執(zhí)業(yè)準則的要求，請指出ABC會計師事務所在該項業(yè)務的業(yè)務承接、業(yè)務執(zhí)行和業(yè)務質量控制中存在的問題，并簡要說明理由。

本題分數(shù)（10）
22、ABC會計師事務所接受委托，對甲公司20×8年度財務報表進行審計，并委派A注冊會計師為項目負責人。在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務流程采用計算機信息系統(tǒng)控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機信息系統(tǒng)的設計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿的復核人員欄簽字。在復核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關部門進行咨詢，始終沒有得到回復?？紤]到該項業(yè)務的高風險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務所專門指派未參與該項業(yè)務的經驗豐富的注冊會計師實施了項目質量控制復核。

要求：指出ABC會計師事務所（包括審計項目組）在業(yè)務質量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。

本題分數(shù)（10）
23、ABC會計師事務所正在制訂業(yè)務質量控制制度，經過領導層集體研究，確立了下列重大質量控制制度：

(1)合伙人的晉升與考核以業(yè)務量為主要考核指標，同時考慮遵循質量控制制度和職業(yè)道德規(guī)范的情況；(2)對員工介紹的客戶，由員工所在部門經理根據(jù)收費的高低自行決定是否承接；(3)所有審計工作底稿應當在業(yè)務完成后90日內整理歸檔；(4)由于尚未取得上市公司審計資格，不予執(zhí)行項目質量控制復核制度；(5)無論審計項目組內部的分歧是否得到解決，審計項目組必須保證按時出具審計報告；(6)以每3年為一個周期，選取已完成業(yè)務進行檢查，檢查對象為當年度考核等級位列后3名的項目負責人。

要求：

針對上述(1)至(6)項，分別指出ABC會計師事務所可能違反質量控制準則的情形，并簡要說明理由。

本題分數(shù)（10）
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