第四章 稅收基礎知識
第一節(jié) 稅收概述
第二節(jié) 稅制要素
第三節(jié) 稅收分類
第四節(jié) 稅制結構
第五節(jié) 稅收管理
第一節(jié) 稅收概述
大綱要求:
稅收的概念;稅收的特征;稅收的職能。
知識點一、稅收的概念(輪換考點)
稅收是國家為了實現(xiàn)其職能,按照法律規(guī)定,憑借其政治權力,參與社會產(chǎn)品的分配,強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N規(guī)范形式。它包括以下四個方面的內(nèi)容:
1、稅收是由國家或者說是政府征收的。
2、 國家征稅要以法律的形式予以明確規(guī)定。
3、 國家征稅的目的是為了實現(xiàn)國家的各種職能。
4、 稅收是一個分配范疇,是國家參與社會產(chǎn)品分配的一種主要形式,并且這種分配具有無償性。
知識點二、稅收的特征(必考點)
稅收三大特征:無償性、強制性和固定性,是稅收本身所固有的,是一切社會形態(tài)下稅收的共性。
(1)無償性:稅收的無償性是指通過征稅,社會集團和社會成員的一部分收入轉歸國家所有,國家不向納稅人支付任何報酬或代價。稅收的無償性有兩層含義:一是政府獲得稅收收入后無需向納稅人直接支付任何報酬;二是雖政府征得的稅收收入不再直接返還給納稅人。稅收的無償性是區(qū)分稅收收入和其他財政收入形式的重要特征。
(2) 強制性:稅收的強制性是指國家依據(jù)法律征稅,而并非一種自愿繳納,納稅人必須依法納稅,否則就要受到法律的制裁。征稅方式的強制性就是由稅收的無償性決定的。稅收的強制性體現(xiàn)在兩個方面:一是稅收分配關系的建立具有強制性,即稅收征收完全是憑借國家擁有的政治權力;二是稅收的征收過程具有強制性,即如果出現(xiàn)了稅務違法行為,國家可以依法進行處罰。
(3) 固定性:稅收的固定性是指國家以法律形式預先規(guī)定征稅范圍和征收比例,便于征納雙方共同遵守。稅收的固定性包括兩層含義:一是稅收征收總量的有限性。二是稅收征收具體操作的確定性。
知識點三、稅收的職能(??键c)
稅收職能是指稅收固有的職責和功能,稅收職能的特征在于它的內(nèi)在性和客觀性。
(一)財政職能(首要的、基本的職能)即:稅收的財政職能是指稅收具有組織財政收入的職能,稅收作為參與社會產(chǎn)品分配的手段,能將一部分社會產(chǎn)品從社會成員手中轉移到國家手中,形成國家財政收入的能力。
(二)經(jīng)濟職能:指稅收具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟的功能,稅收在組織財政收入的過程中,必然改變國民收入在各部門、各地區(qū)、各納稅人之間的分配比例,改變利益分配格局,使稅收成為國家調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟活動的重要經(jīng)濟杠桿。
(三)監(jiān)督職能(反映和監(jiān)督兩方面):指國家通過稅收的征收管理可以反映有關的經(jīng)濟動態(tài),為國民經(jīng)濟管理提供信息,是對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動的制約、督促和管理的功能。
【例題】下列關于稅收特征的表述中正確的有( )
a、稅收的無償性反映的是社會產(chǎn)品所有權、支配權的單方面轉移關系
b、稅收的無償性是針對全體納稅人而言的
c、稅收不具有直接償還性
d、稅收的強制性是由稅收的無償性決定的
e、稅收的固定性是相對于某一個時期而言的。
【答案】:acde