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1z101040  技術方案現(xiàn)金流量表的編制

知識點一、技術方案現(xiàn)金流量表的編制

知識點二、技術方案現(xiàn)金流量表的構成要素

知識點一、技術方案現(xiàn)金流量表的編制（輪換考點）

技術方案現(xiàn)金流量表由現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和凈現(xiàn)金流量構成，其具體內(nèi)容隨技術方案經(jīng)濟效果評價的角度、范圍和方法不同而不同，其中主要有投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表、投資各方現(xiàn)金流量表和財務計劃現(xiàn)金流量表。(必考知識點，會區(qū)分各自特點)

1、投資現(xiàn)金流量表

投資現(xiàn)金流量表是不考慮融資的情況下，以技術方案建設所需的總投資作為計算基礎，反映技術方案在整個計算期（包括建設期和生產(chǎn)運營期）內(nèi)現(xiàn)金的流人和流出，其現(xiàn)金流量表構成如表12101041-1所示。根據(jù)需要，可從所得稅前（即息稅前）和（或）所得稅后（即息稅后）兩個角度進行考察，選擇計算所得稅前和（或）所得稅后指標。但要注意，這里所指的“所得稅”是根據(jù)息稅前利潤（計算時其原則上不受融資方案變動的影響，即不受利息多少的影響）乘以所得稅率計算的，稱為“調(diào)整所得稅”。

2、資本金現(xiàn)金流量表

投資現(xiàn)金流量表是考慮融資的情況下，從技術方案權益投資者整體（即項目法人）角度出發(fā)，以技術方案資本金作為計算的基礎，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計算資本金財務內(nèi)部收益率，反應在一定融資方案下投資者權益的獲利能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據(jù)。

3、投資各方現(xiàn)金流量表

用以計算投資各方收益率

4、財務計劃現(xiàn)金流量表

用于計算累計盈余資金，分析技術方案的財務生存能力

知識點二、技術方案現(xiàn)金流量表的構成要素

 1、營業(yè)收入

（1）營業(yè)收入

（2）補貼收入：包括先征后返的增值稅、按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，以及屬于財政扶持而給予的其他形式的補貼等。

2、投資

技術方案經(jīng)濟效果評價中的總投資是建設投資、建設期利息和流動資金之和，參見12103010部分內(nèi)容。

注意：

a、流動資金的估算基礎是經(jīng)營成本和商業(yè)信用等，它是流動資產(chǎn)與流動負債的差額。

b、技術方案資本金的特點

技術方案的資本金是指在技術方案總投資中，由投資者認繳的出資額，對技術方案來說是非債務性資金，不承擔這部分資金的任何利息和債務；投資者可按其出資的比例依法享有所有者權益，也可轉(zhuǎn)讓其出資，但一般不得以任何方式抽回。資本金沒有固定的按期還本付息壓力。股利是否支付和支付多少，視技術方案投產(chǎn)運營后的實際經(jīng)營效果而定，因此，項目法人的財務負擔較小。

c、資本金出資形態(tài)可以是現(xiàn)金，也可以是實物、工業(yè)產(chǎn)權、非專利技術、土地使用權、資源開采權作價出資，但必須經(jīng)過有資格的資產(chǎn)評估機構評估作價。以工業(yè)產(chǎn)權和非專利技術作價出資的比例一般不超過技術方案資本金總額的20%（經(jīng)批準，部分高新技術企業(yè)可以達到35%以上）。

3、經(jīng)營成本

（1）總成本

總成本費用=外購原材料、燃料及動力費十工資及福利費十修理費十折舊費十攤銷費十財務費用（利息支出）+其他費用 (12101042-3)

（2）經(jīng)營成本

經(jīng)營成本=總成本費用一折舊費一攤銷費一利息支出

(12101042-8)或

經(jīng)營成本=外購原材料、燃料及動力費十工資及福利費十修理費十其他費用 (12101042-9)

4、稅金

技術方案經(jīng)濟效果評價涉及的稅費主要包括關稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、所得稅、資源稅、城市維護建設稅和教育費附加等。

1）土地增值稅按四級超率累進稅率計算

2）城市維護建設稅和教育費附加，以增值稅、營業(yè)稅和消費稅為稅基乘以相應的稅率計算。

3）在經(jīng)濟效果分析中，營業(yè)稅、消費稅、土地增值稅、資源稅和城市維護建設稅、教育費附加均可包含在營業(yè)稅金及附加中。

4）資源稅：根據(jù)資源不同分別實行從價定率（原油和天然氣）和從量定額（其他資源領域）的辦法計征。

練一練

例20：某垃圾處理項目得到政府300萬元的財政補貼，則這300萬元應計入財務計劃現(xiàn)金流量表中的（）

a、經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量

b、投資活動凈現(xiàn)金流量

c、籌資活動凈現(xiàn)金流量

d、營業(yè)收入

【答案】：a

例21：資本金現(xiàn)金流量表中，作為現(xiàn)金流出的項目有（）。

a．借款本金償還

b．回收固定資產(chǎn)余值

c．回收流動資金

d．借款利息支付

e．經(jīng)營成本

答案：ade