第三節(jié) 財產(chǎn)清查的方法
本節(jié)主要內(nèi)容:
一.貨幣資金的清查方法
(一)庫存現(xiàn)金的清查:
庫存現(xiàn)金清查是采用實地盤點的方法來確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù),然后再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對,以查明賬實是否相符。
庫存現(xiàn)金盤點時,出納人員必須在場
盤點后,根據(jù)現(xiàn)金盤點結(jié)果,編制“現(xiàn)金盤點報告表”,是反映現(xiàn)金實有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。
(二)銀行存款的清查
銀行對賬。銀行存款清查亦稱銀行對賬,是指將銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單的余額進行核對,以查明賬實是否相符。銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單不一致的原因有兩個方面:一是雙方或一方記賬有錯誤,二是存在未達賬項。
未達賬項。未達賬項是指由于企業(yè)與銀行的記賬時間不一致,而發(fā)生的一方已取得憑證登記入賬,另一方由于未取得憑證尚未登記入賬的項目。
銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。
在銀行對賬時若存在未達賬項,必須編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,根據(jù)調(diào)節(jié)后的余額來檢查賬實是否相符。注意:銀行存款余額調(diào)節(jié)表只起到對帳作用,不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記帳帳面余額的憑證。
(三)其他貨幣資金的清查(按其明細賬的特點適當選擇)
二.實物資產(chǎn)的清查方法
(一)實地盤點法
(二)技術(shù)推算法
在實物清查過程中,實物保管人員和盤點人員必須同時在場。盤點結(jié)束后,盤點結(jié)果填制“盤存單”,并同有關(guān)賬簿記錄核對。確認實物資產(chǎn)的盤盈、盤虧數(shù)后,填制“實存賬存對比表”,并將其作為調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。
三.往來款項清查方法――函證核對法
即通過函證與對方單位核對賬目的方法。清查后,要填制“往來款項清查表”列明各種往來款項的賬面余額、清查結(jié)果、原因分析及其處理意見等。
【例題·單選題】庫存現(xiàn)金的清查,是采用( )的方法來確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù),再與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額進行核對,以查明賬實是否相符及盈虧情況。
a.實地盤點 b.目測
c.估計 d.上報
答案:a
解析:庫存現(xiàn)金清查是采用實地盤點的方法來確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù),然后再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對,以查明賬實是否相符。