2011年注冊會計師《稅法》考試模擬題（一）

一、單項選擇題（本題型共20小題，每小題l分，共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。）

1．關(guān)于稅收實體法構(gòu)成要素，下列說法不正確的是（    ）。

 a.納稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，是實際負擔稅款的單位和個人

 b.征稅對象是稅法中規(guī)定的征納雙方權(quán)利義務共同指向的客體或標的物

 c.稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度，是計算稅額的尺度

 d.稅目是反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質(zhì)的界定

答案：a

解析：選項a中納稅人不一定是實際負擔稅款的單位和個人。

2．居民乙因拖欠居民甲l80萬元款項無力償還，2010年6月經(jīng)當?shù)赜嘘P(guān)部門調(diào)解，以房產(chǎn)抵償該筆債務，居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價款20萬元。假定當?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為5%.下列表述中正確的是（        ）。

a.居民甲應繳納契稅1萬元

b.居民乙應繳納契稅1萬元

c.居民甲應繳納契稅10萬元

d.居民乙應繳納契稅10萬元

答案：c

解析：抵債房屋的價值=180+20=200（萬元），所以由甲繳納契稅=200×5%=10（萬元）

3．位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務。2010年4月份實際繳納增值稅400萬元，出口貨物免抵稅額50萬元。另外，進口貨物繳納增值稅170萬元、消費稅300萬元。該企業(yè)4月份應繳納的城市維護建設稅為（           ）。

a.28萬元

b.31.5萬元

c.46萬元

d.60.9萬元

答案：b

解析：城建稅是進口不征、出口不退的。經(jīng)國家稅務總局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應作為城建稅和教育費附加的依據(jù)。應納城建稅=（400+50）×7%=31.5（萬元）

4．納稅人開采應稅礦產(chǎn)品銷售的，其資源稅的征稅數(shù)量為（             ）。

a.開采數(shù)量

b.實際產(chǎn)量

c.預計產(chǎn)量

d.銷售數(shù)量

答案：d

解析：納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。

5．下列各項中，應征收營業(yè)稅的是（    ）

a.保險公司取得的追償款                

b.轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)取得的收入

c.金融機構(gòu)的出納長款收入              

d.轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)取得的收入

答案：d

解析：轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)取得的收入按“服務業(yè)”稅目中的“租賃”項目征收營業(yè)稅。

6．居民甲將其擁有的一處房產(chǎn)給居民乙，雙方簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同并按規(guī)定辦理了房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。下列關(guān)于契稅和印花稅的表述中不正確的有（                ）。

a.作為交易的雙方，居民甲和居民乙均同時負有印花稅和契稅的納稅義務

b.契稅的計稅依據(jù)為房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同中確定的房產(chǎn)成交價格

c.契稅納稅人應在該房產(chǎn)的所在地交納契稅，印花稅的納稅人應在簽訂合同時就地納稅

d.契稅納稅人的納稅義務在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天發(fā)生，印花稅納稅人的納稅義務在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽訂時發(fā)生

答案：a

解析：契稅，是承受方繳納，轉(zhuǎn)讓方不涉及契稅，所以a選項不對。

7．甲國某公司2008年度國內(nèi)應納稅所得額l00萬元，來自乙國分公司的應納稅所得額50萬元。甲國所得稅實行超額累進稅率，年所得60萬元以下的部分，稅率為25％；超過60萬元至120萬元的部分，稅率為35％；超過l20萬元的部分，稅率為45％。乙國所得稅實行30％的比例稅率。假定甲國采用累進免稅法，則該公司在甲國應繳納的所得稅為(  )。

a．29萬元

b．33萬元

c．34.5萬元

d．49.5萬元

答案：b  

解析：境內(nèi)外所得合計150萬元，

合計納稅=60×25%+（120-60）×35%+（150-120）×45%=49.5×100/150=33（萬元）

8．根據(jù)稅收征收管理法及其他相關(guān)規(guī)定，對稅務機關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過復議，對復議決定不服的，可以在接到復議決定書之日起的一定時限內(nèi)向人民法院起訴。下列各項中，符合上述時限規(guī)定的是（    ）。

a.15日

b.30日

c.60日

d.90日

答案：a

解析： 根據(jù)《征管法》第八十八條及其他相關(guān)規(guī)定，對稅務機關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過復議；對復議決定不服的，可以在接到復議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。

9．某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2009年6月對部分資產(chǎn)盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入80萬元；銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入52萬元（原值為40萬元）。該企業(yè)上述業(yè)務應繳納增值稅（  ）。

a.4.2萬元

b.4.8萬元

c.5.4萬元

d.5.8萬元

答案：d

解析： 銷售小汽車售價超過原值，按4%計算減半征收增值稅。增值稅＝80×6%+52÷（1+4%）×4%×50%＝5.8（萬元）

10．2006年6月1日，某公司經(jīng)批準進口一臺符合國家特定免征關(guān)稅的科研設備用于研發(fā)項目，設備進口時經(jīng)海關(guān)審定的完稅價格折合人民幣80萬元（關(guān)稅稅率為10%），海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年；2008年5月31日，公司研發(fā)項目完成后，將已計提折舊20萬元的免稅設備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)。該公司應補繳關(guān)稅（      ）。

a.2.4萬元

b.3.2萬元

c.4.8萬元

d.8萬元

答案：c

解析：完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格×1－申請補稅時實際已使用的時間（月）÷（監(jiān)管年限×l2）：＝80×10%×（1－24÷5*12）＝4.8（萬元）

11．某油田2007年12月生產(chǎn)原油6400噸，當月銷售6100噸，自用5噸，另有2噸在采油過程中用于加熱、修井。原油單位稅額為每噸8元，該油田當月應繳納資源稅（     ）。

a. 48840元

b. 48856元

c.51200元

d.51240元

答案：a

解析： 開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。資源稅＝（6100+5）×8＝48840（元）。

12．下列關(guān)于個人所得稅的表述中，不正確的有（           ）。

a.在中國境內(nèi)無住所，且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365天的個人，為居民納稅人

b.連續(xù)或累計在中國境內(nèi)居住不超過90天的非居民納稅人，其所取得的中國境內(nèi)所得并由境內(nèi)支付的部分免稅

c.在中國境內(nèi)無住所，且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)一次居住不超過30天的個人，為非居民納稅人

d.在中國境內(nèi)無住所，但在中國境內(nèi)居住超過五年的個人，從第六年起的以后年度中，凡在境內(nèi)居住滿一年的，就來源于中國境內(nèi)外的全部所得繳納個人所得稅

答案：b

解析：連續(xù)或累計在中國境內(nèi)居住不超過90天的非居民納稅人，其所取得的中國境內(nèi)所得并由境內(nèi)支付的部分納稅；居民納稅人是指中國境內(nèi)有住所，或無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人。所以在中國境內(nèi)無住所，且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365天的個人，屬于居民納稅人。

13．下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中，不正確的有（         ）。

a.查獲的走私進口貨物需補稅的，應按查獲日期實施的稅率征稅

b.對由于稅則歸類的改變而需補稅的，應按原征稅日期實施的稅率征稅

c.對經(jīng)批準緩稅進口的貨物交稅時，應按貨物原進口之日實施的稅率征稅

d.暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需補稅時，應按其暫時進口之日實施的稅率征稅

答案：d

解析：暫時進口轉(zhuǎn)為正式進口補稅時，應按正式申報進口之日的稅率征稅。

14．下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，不正確的有（         ）。

a.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個幅度稅額的差距為20倍

b.經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅l0年至20年

c.對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，暫按應征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅

d.經(jīng)濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%

答案：b

解析：經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。

15．《中華人民共和國消費稅暫行條例》的法律級次屬于（      ）。

a.財政部制定的部門規(guī)章

b.全國人大授權(quán)國務院立法

c.國務院制定的稅收行政法規(guī)

d.全國人大制定的稅收法律

答案：b

解析： 授權(quán)立法是指全國人民代表大會及其常務委員會根據(jù)需要授權(quán)國務院制定某些具有法律效力的暫行規(guī)定或者條例。授權(quán)立法與制定行政法規(guī)不同。國務院從l994年1月1日起實施工商稅制改革，制定實施了增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、土地增值稅等5個現(xiàn)行的暫行條例。

16．下列納稅人中，稅務機關(guān)無權(quán)核定其應納稅額的有（          ）。

a.雖設置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的納稅人

b.雖設置賬簿，但會計報表編制格式有問題的納稅人

c.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的納稅人

d.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的納稅人

答案：b

解析：稅額核定制度。根據(jù)《征管法》第三十五條的規(guī)定，納稅人（包括單位納稅人和個人納稅人）有下列情形之一的，稅務機關(guān)有權(quán)核定其應納稅額：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的。（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的。（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。（4） 雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。（5）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的。（6）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

17．甲縣某獨立礦山2009年7月份開采銅礦石原礦30萬噸，當月還到乙縣收購未稅銅礦石原礦50萬噸并運回甲縣，上述礦石的80％已在當月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元，則該獨立礦山7月份應向甲縣稅務機關(guān)繳納的資源稅為(          )。

a．120萬元

b．150萬元

c．320萬元

d．400萬元

答案：a

解析：扣繳資源稅向收購地主管稅務機關(guān)交納，該企業(yè)僅就開采銷售的礦石交納資源稅。30×80% ×5=120(萬元)

18．某企業(yè)2009年5月將一臺賬面余值550萬元的進口設備運往境外修理，當月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復運進境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費40萬元、料件費60萬元。假定該設備的進口關(guān)稅稅率為30％，則該企業(yè)應繳納的關(guān)稅為(         )。

a．18萬元

b．30萬元

c．165萬元

d．195萬元

答案：b

解析：（40+60）×30%=30（萬元）。

19．某團體擁有a、b兩棟辦公樓，a棟占地30000平方米，b占地10000平方米。2007年3月30日至12月31日該團體將b棟出租。當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元，該團體2007年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（     ）

a.37500元

b.112500元

c.125000元

d.150000元

答案：b

解析：人民團體自用的a樓免稅。城鎮(zhèn)土地使用稅（＝10000×15×9÷12＝112500（元）

20．下列法律中，明確規(guī)定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”的是(    )。

a．《中華人民共和國憲法》

b．《中華人民共和國民法通則》

c．《中華人民共和國個人所得稅法》

d．《中華人民共和國稅收征收管理法》

答案：a